§ 2. Плательщики налога. Объект налогообложения Налоговая база

Плательщиками единого сельскохозяйственного налога считаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, и перешедшие в добровольном порядке на его уплату.

Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доходы от реализации и внереализационные доходы определяются на основании ст. 249, 250 и 251 главы 25 НК РФ, т.е. полностью соответствуют доходам, учитываемым при расчете налога на прибыль организаций. Доходы и расходы учитываются кассовым методом. То есть, датой получения доходов считается день поступления средств на счета в банках (или в кассу), а расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

При определении объекта налогообложения расходами признаются следующие из них:

– материальные расходы;

– расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов;

– расходы на ремонт основных средств;

– арендные платежи;

– расходы на оплату труда, включая оплату пособий по временной нетрудоспособности;

– расходы на обязательное страхование работников и имущества;

– расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

– суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям;

– суммы уплаченных при ввозе в Российскую Федерацию таможенных платежей, не подлежащие возврату;

– суммы налогов и сборов, уплачиваемые по законодательству;

– расходы на командировки;

– расходы на рекламу;

– расходы на оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

– расходы на повышение квалификации кадров;

– расходы на подготовку и освоение новых производств;

– расходы в виде уплаченных пеней и штрафов за нарушение договорных обязательств;

– судебные расходы и арбитражные сборы;

– расходы на оплату услуг сторонних организаций (аудиторских, телефонных, телеграфных, почтовых, на опубликование бухгалтерской отчетности, оплата нотариусу, оплата по лицензионным соглашениям, и проч.).

Налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы учитываются все доходы и расходы, в том числе, доходы, полученные в натуральной форме, и определяемые исходя из цены договора с учетом рыночных цен. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату получения доходов или дату осуществления расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Сумма убытка может переноситься на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять лет.

Организации исчисляют налоговую базу и сумму ЕСХН на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей расчета налоговой базы в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде ЕСХН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.