§ 2. Доходы, не подлежащие налогообложению

Налоговым Кодексом РФ (Ч. 2) предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного количества доходов физических лиц. Эти необлагаемые доходы можно сгруппировать следующим образом:

1. Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера. К ним относятся:

– государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности) и иные выплаты и компенсации, включая пособия по безработице, беременности и родам;

– государственные пенсии;

– вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

– алименты, полученные налогоплательщиками;

– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также гуманитарной и благотворительной помощи;

– стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов;

– суммы оплаты за инвалидов организациями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.

2. Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью, например:

– все виды компенсационных выплат в пределах норм связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

– оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия;

– оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

– увольнением работников;

– гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

– возмещением иных расходов и т.д.);

– суммы, получаемые в виде грантов;

– суммы международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

– призы в денежной и натуральной форме, получаемые спортсменами из бюджетов или от официальных организаторов на Олимпийских и Параолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации;

– суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических) выплачиваемые за счет средств работодателей и бюджетов;

– суммы, уплаченные работодателями, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;

– суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений, направивших налогоплательщика на работу за границу;

– выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

– суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации, в органы государственной власти субъектов Российской Федерации, на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов выборного органа местного самоуправления, муниципального образования и т.д.;

3. Некоторые доходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

– доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства (скота, птицы, кроликов, нутрий, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства);

– доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции – в течение 5 лет с года регистрации хозяйства;

– доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов и другой дикорастущей продукции;

– доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

– доходы от реализации продукции, полученной при осуществлении любительской и спортивной охоты.

4. Доходы в пределах 4000 рублей, освобождаемые от налогообложения:

– стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;

– стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решениям Правительства РФ и органов власти;

– суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, в т.ч. бывшим или уходящим на пенсию по инвалидности или по возрасту;

– возмещение работодателем своим работникам и членам их семьи стоимости приобретенных медикаментов;

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, в целях рекламы товаров (работ, услуг);

– доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и др.

5. Прочие доходы:

– доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

– доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками;

– доходы, получаемые от акционерных обществ или других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) и др.;

– вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

– доходы, получаемые от видов деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход;

– суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим ценным бумагам СССР, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;

– доходы, полученные детьми-сиротами и детьми из семей, в которых доходы на одного человека не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных объединений;

– доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;

– проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов;

– установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.