§ 2. Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом по земельному налогу установлен календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей – плательщиков налога признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года. Отчетный период муниципальными органами власти может не устанавливаться.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков:

   • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

   • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

   • предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, для дачного хозяйства;

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Сумма налога исчисляется по окончании отчетного периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если местными органами власти установлены отчетные периоды по налогу, то налогоплательщики- организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать авансовые платежи. Они рассчитываются по истечении первого, второго и третьего квартала как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января текущего года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с зачетом уплаченных авансовых платежей.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами – плательщиками налога, рассчитывается им налоговыми органами. При этом местные органы власти могут предусмотреть для физических лиц не более двух авансовых платежей.

Сумма налога исчисляется пропорционально количеству месяцев владения земельным участком в календарном году.

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента пользования земельным участком. При этом, если возникло право (прекратилось) с 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения прав. Если возникло (прекратилось) право после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта текущего года в порядке, определяемом органами местного самоуправления.

Расчет налога производится в следующим образом:

1. В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, сумма налога и авансовых платежей по нему рассчитывается с учетом коэффициента, равного 2, если период проектирования и строительства (вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости) превышает десять лет.

2. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность юридическими и физическими лицами для жилищного строительства (кроме индивидуального), сумма налога и авансовых платежей по нему рассчитывается:

• с коэффициентом, равным 2, если проектирование и строительство ведется в течение трех лет;

• с коэффициентом, равным 4, если проектирование и строительство ведется более трех лет, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения и госрегистрации построенного объекта недвижимости до истечения трехлетнего срока, уплаченная сумма налога считается переплатой по сравнению с суммой налога, исчисленной с коэффициентом, равным 1, и подлежит зачету либо возврату налогоплательщику.

Налог и авансовые платежи по нему уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями в сроки, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами г. Москвы и Санкт-Петербурга).

Физические лица (население) уплачивают налог на основе налогового уведомления, направленного им налоговыми органами. Налог уплачивается в бюджет по мусту нахождения земельных участков.

Организации и индивидуальные предприниматели – плательщики налога обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляется налоговый расчет по авансовым платежам. Форма налоговой декларации и расчета по авансовым платежам утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, предоставляют декларацию по месту регистрации как крупнейшие налогоплательщики.