§ 2. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты
Сумма налога определяется плательщиками на основании данных бухгалтерского учета самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода по формуле:
,
где Нв.д. – сумма налога на вмененный доход, руб.;
Сн – ставка налога в процентах.
Ставка единого налога установлена в размере 15% вмененного дохода. Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговый орган налоговый расчет суммы налога по специальной форме.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Исчисленная за налоговый период сумма единого налога уменьшается (но не более чем на 50%) налогоплательщиками:
на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченную за этот же налоговый период (по вознаграждениям работникам, а также в виде фиксированных платежей предпринимателей, уплаченных ими за свое страхование);
на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Декларация по единому налогу представляется по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Льготы по единому налогу Налоговым кодексом не предусмотрены.
Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Контрольные вопросы
Кто является плательщиками единого налога на вмененный доход?
Что такое вмененный доход и базовая доходность?
Какие корректирующие доход коэффициенты Вам известны? Какова ставка налога?
Каков порядок расчета и уплаты налога?
Глава 26. Единый сельскохозяйственный налог
1. Порядок применения единого сельскохозяйственного налог.
2. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база
3. Порядок исчисления и уплаты налога
§ 1. Порядок применения единого сельскохозяйственного налога
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – прямой, установлен главой 26.1 Налогового кодекса РФ и представляет собой особую систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленных Налоговым кодексом. Единый сельскохозяйственный налог применяется наряду с общим режимом налогообложения. Причем организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, могут самостоятельно выбирать, по какой системе им уплачивать налоги – по общепринятой или по специальной системе для сельхозтоваропроизводителей, предусматривающей уплату единого сельскохозяйственного налога. В статье 346.2 НК РФ установлен порядок отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к сельскохозяйственным товаропроизводителям. В общем виде к таковым относятся организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), доля доходов которых от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции или выращенной ими рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет не менее 70 процентов. К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых (с учетом членов семей) составляет не менее половины численности населения соответствующего населенно пункта и у которых объем реализованной ими рыбной продукции составляет более 70% общего объема реализуемой продукции.
Не имеют права перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога следующие организации и индивидуальные предприниматели:
– занимающиеся производством подакцизных товаров;
– организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
– бюджетные учреждения.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает для них освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (кроме налога на доход в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств), налога на добавленную стоимость (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает для них освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности, за исключением доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%), налога на добавленную стоимость (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательстве), и единого социального налога.
Организации и индивидуальные предприниматели – плательщики единого сельскохозяйственного налога не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают прочие причитающиеся налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения, в том числе и взносы на обязательное пенсионное страхование.
Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок со дня постановки на учет в налоговом органе. Остальные сельскохозяйственные товаропроизводители подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в период с 20 октября по 20 декабря, предшествующего налоговому периоду года.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не имеют права перейти на общий режим налогообложения до окончания налогового периода. Возврат к общему режиму налогообложения осуществляется на основе заявления, подаваемого в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается такой возврат.
Если по итогам налогового периода у плательщика единого сельскохозяйственного налога доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (или выращенной рыбы) составила менее 70 процентов, то он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения.
Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после окончания налогового (отчетного) периода, в котором допущено нарушение, должен за весь налоговый (отчетный) период произвести перерасчет обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом, названный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним. Он сообщает в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного периода.
Налогоплательщик вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее, чем через год после утраты права на уплату ЕСХН.