§ 2. Задачи и функции налоговых органов, их права и обязанности

Единую централизованную систему налоговых органов составляют ФНС России и ее территориальные органы – управления ФНС по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам и городам, инспекции ФНС межрайонного уровня.

Управление ФНС РФ по субъекту Российской Федерации – это территориальный орган, который следит за соблюдением налогового законодательства на территории конкретного субъекта РФ и информирует Федеральную налоговую службу России о поступлении налоговых платежей в соответствующие бюджеты. Управление ФНС России по субъекту организует, координирует и контролирует выполнение нижестоящими налоговыми органами процедур, связанных со сбором и своевременным перечислением налоговых платежей в бюджет, т.е. осуществляет управленческие функции.

Функции контроля уплаты налогов осуществляют районные, городские и межрайонные налоговые инспекции. Основными задачами и функциями этих инспекций являются:

1) проведение учета и регистрации налогоплательщиков (по категориям, видам налогообложения, роду деятельности и т.д.);

2) прием и проверка бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий, деклараций юридических и физических лиц;

3) проведение проверок правильности исчисления и уплаты налогов;

4) формирование отчетности в вышестоящую налоговую службу;

5) контроль поступления налоговых платежей и анализ их динамики;

6) информирование органов государственной власти о поступлении налогов;

7) информирование налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства;

8) осуществление контроля соблюдения требований Закона РФ от 18.06.93 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» и условий работы с денежной наличностью»;

9) контроль поступления в бюджет сумм, полученных от приватизации государственной и муниципальной собственности, дивидендов по акциям, принадлежащим государству, и арендной платы от сдачи в аренду государственного и муниципального имущества;

10) учет, оценка и реализация конфискованного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству;

11) экономический анализ деятельности налоговой инспекции и состояния обслуживаемого района;

12) внесение предложений по совершенствованию инспекторской работы и практики налогообложения.

Налоговым инспекциям в соответствии с выполняемыми ими функциями предоставлены следующие права:

– требовать от налогоплательщика или налогового агента для проверки бухгалтерские документы, отчеты, декларации, сметы и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей;

– производить налоговые проверки на предприятиях любых форм собственности, включая совместные предприятия, а также у физических лиц (граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства) в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

– вызывать налогоплательщиков (или налоговых агентов) на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов;

– производить обследование любых помещений (производственных, складских, торговых и иных), которые используются для извлечения доходов, либо связаны с содержанием объектов налогообложения;

– приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и налоговых агентов в случаях грубого нарушения ими налогового законодательства;

– требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов и их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства;

– привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и свидетелей;

– передавать правоохранительным органам материалы по фактам налоговых нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

– предъявлять в суде и арбитраже иски о ликвидации организаций, о взыскании налоговых санкций, о досрочном расторжении договора о налоговом кредите в случаях грубого нарушения налогового законодательства.

Налоговые инспекции обязаны:

– соблюдать налоговое законодательство;

– соблюдать налоговую и коммерческую тайну;

– осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в соответствии с налоговым кодексом РФ;

– бесплатно информировать налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства;

– направлять налогоплательщику или налоговому агенту копию акта налоговой проверки, а также налоговое уведомление, требование об уплате налога и сбора.

В последние годы в регионах наряду с районными инспекциями создаются также межрайонные налоговые инспекции. Можно выделить два типа таких инспекций:

1. Инспекции ФНС РФ, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов.

2. Инспекции ФНС РФ, контролирующие определенные категории налогоплательщиков региона, либо, выполняющие определенные виды работ для всех инспекций региона и Управления ФНС России по региону.

Процесс создания межрайонных инспекций первого типа был обусловлен необходимостью объединения нескольких малочисленных сельских инспекций в целях экономии бюджетных средств и повышения эффективности работы. Межрайонные инспекции второго типа стали формироваться из-за необходимости особого контроля над определенными категориями налогоплательщиков (например, особо крупными налогоплательщиками, производителями и оптовыми продавцами подакцизных товаров и др.).

В системе Федеральной налоговой службы существуют в настоящее время межрегиональные инспекции, например:

1. межрегиональная инспекция ФНС по контролю за оборотом алкогольной и табачной продукции;

2. межрегиональная инспекция ФНС по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков;

3. межрегиональная инспекция ФНС по контролю налогообложения малого бизнеса и сферы услуг.

В положениях об этих инспекциях особо отмечено, что они являются вышестоящими налоговыми органами по отношению к территориальным налоговым органам по вопросам, отнесенным к их компетенции.