Контрольные вопросы

1. Сравните понятие «налог» и «сбор».

2. Какова роль налогов в процессе общественного воспроизводства?

3. Назовите функции налогов.

4. Перечислите принципы взимания налогов. Оцените, соблюдаются ли эти принципы в Российской налоговой системе.

5. Кто является субъектами налоговых отношений в Российской Федерации?

6. Дайте характеристику объектов налогообложения, налоговой базы, ставок и льгот по налогам.

7. Каким образом классифицируются налоги?

8. Расскажите о компетенции органов государственной власти разных уровней в применении налогового законодательства.

9. Перечислите налоги федерального, регионального, местного уровней.

10. Назовите недостатки действующей налоговой системы.

11. Подумайте и ответьте, каким задачам было подчинено принятие Налогового Кодекса РФ?

Глава 2. Система управления налогообложением

В Российской Федерации

1. Полномочия Федеральной налоговой службы

2. Задачи и функции налоговых органов, их права и обязанности

3. Налоговый учет и контроль

4. Права и обязанности налогоплательщиков

§ 1. Полномочия Федеральной налоговой службы

Система управления налогообложением в нашей стране представлена Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службой (ФНС РФ), управлениями ФНС по субъектам Российской Федерации, межрегиональными налоговыми инспекциями, налоговыми инспекциями по городам и районам, а также инспекциями межрайонного уровня.

Главной задачей налоговых органов РФ выступает контроль соблюдения налогового законодательства, проверка правильности исчисления налогов и сборов, своевременности и полноты их внесения в соответствующие бюджеты.

Систему управления налогообложением возглавляет Министерство финансов Российской Федерации, к которому отошла часть функций ныне упраздненного Министерство РФ по налогам и сборам. В частности, Министерство финансов:

– участвует в разработке налоговой политики и налогового законодательства;

– осуществляет в пределах своей компетенции валютный контроль в соответствии с действующим законодательством;

– утверждает формы и порядок заполнения налоговых расчетов, отчетов, деклараций, заявлений о постановке на учет и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

– разрабатывает приказы, инструкции, методические указания и другие документы по применению законодательства РФ о налогах и сборах;

– участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и осуществляет реализацию указанных соглашений;

– участвует в разработке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год;

– осуществляет контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах.

В подчинении Министерства финансов Российской Федерации находится Федеральная налоговая служба (ФНС России). Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются правопреемниками преобразованного Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству. Помимо функций контроля над системой налогообложения страны Федеральная налоговая служба осуществляет также надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие функции:

1. Осуществляет контроль и надзор над:

• соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов;

• полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

• фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также представлением соответствующих деклараций;

• осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

• порядком и условиями регистрации и применения контрольно-кассовой техники;

• проведением лотерей и целевым использованием полученной при этом выручки.

1. Выдает лицензии и разрешения на:

• производство, хранение и оборот этилового спирта и спиртосодержащей продукции (в т.ч. непищевой);

• производство, розлив, закупку, хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции;

• производство табачных изделий;

• проведение всероссийских лотерей;

• осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в т.ч. бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией.

2. Осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также крестьянских (фермерских) хозяйств.

3. Ведет в установленном порядке:

• учет всех налогоплательщиков (Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков);

• реестр выданных и аннулированных лицензий (на производство спирта, табачных изделий и др.).

4. Бесплатно информирует налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства.

5. Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.

6. Принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней.

7. Утверждает формы документов, связанных с налогообложением (заявлений и свидетельств о постановке на налоговый учет, налоговых уведомлений и требований об уплате налога, деклараций и расчетов по налогам и др.), а также порядок их заполнения и представления в налоговый орган.

8. Может осуществлять проверку деятельности налогоплательщиков и др. функции.

Федеральная налоговая служба имеет следующие права:

• организовывать проведение необходимых научных исследований, испытаний и экспертиз по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;

• запрашивать и получать необходимые для проведения налогового контроля сведения;

• осуществлять контроль над деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

• применять предусмотренные налоговым законодательством меры предупредительного характера, а также санкции за нарушение этого законодательства;

• разрабатывать и утверждать образцы форменной одежды, знаков различия и отличия, а также удостоверений.