34 Состав и структура акционерного капитала (выпущенный, востребованный, невостребованный, оплаченный и др.)

Размещенный к выпуску АК – макс. кол-во акций, к. может выпустить компания не изменяя устав (номинальный или объявленный)

Выпущенный АК – стоимость акций по номиналу, выпущенных в обращение (распределенных среди акционеров). В отчетности показывается по количеству и стоимости.

Востребованный АК – оплаченная часть выпущенного АК согласно условиям выпуска акций.

Невостребованный АК – часть выпущенного АК, оплата по которому осуществляется с отсрочкой, определенной условиями выпуска.

Авансовые платежи – возникают при оплате всей суммы за акции.

Неоплаченные платежи – сумма неоплаченного в срок востребованного АК.

Оплаченный АК – это сумма денежных средств, к. реально получила компания.

Оплаченный АК = востреб. АК + авансов. плат. – неоплаченн. капитал

Эмиссионный доход – разница м/у рыночной ценой и номинальной стоимостью (премия за акцию).

35 Порядок отражения эмиссионного дохода, простых, привилегированных акций, бонусного выпуска акций и выпуска прав на приобретение акций в бухгалтерском учете.

Эмиссионный доход образуется у эмитента ценных бумаг как разница между

ценой продажи и номинальной ценой акции.

Эмиссионный доход учитывается на счете 86 “Резервный капитал”, субсчет

“Эмиссионный доход”. Средства с этого субсчета используются на покрытие разницы между номинальной стоимостью и ценой продажи собственных акций, если акции реализуются по цене ниже номинала, а также для списания разницы цены выкупа и номинальной цены при уменьшении уставного капитала.

При продаже акций по рыночной цене отражаем сперва выпуск по рыночной цене (Записываем сумму в дебет), далее отражаем по номиналу (сумму записываем в кредит), и если цена продажи больше номинала, записываем ЭД (кредит).

Если происходит бонусный выпуск или выпуск прав, определяем сначала общее кол-во акций до данной операции. Далее определяем коэф-т бонусного выпуска или коэф-т выпуска прав (имеющиеся в обращении+кол-во выпущенных делить на имею-ся в обращении).

Затем отражаем кол-во акций бонусного выпуска или предоставленных в качестве прав. После при бонусном выпуске мы отражаем выпуск в денежном выражении, а при выпуске прав, определяем ден-е ср-ва, поступившие в банк. Далее отражаем по номиналу и использование или получение ЭД.

36.Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг

Опер. с ЦБ отраж-ся в б.у по акт. сч. 4-го класса «ЦБ» не позднее дня, след. за днем получ. банком док-в, подтв-х переход права соб-ти на них, либо выпол-я усл. дог-ра, опред-х переход права соб-ти.

Если дата заключ. дог-ра не совпадает ни с 1 из дат: датой перехода права соб-ти или датой оплаты ЦБ, то треб-я и об-ва сторон, вытек. из сделки, отраж-ся на внебал. сч. гр. 992 «Обяз-ва и треб-я по опер. с ЦБ». Учет треб-й и обяз-в осущ-ся в ∑ сделки.

Треб-я и обяз-ва как по ЦБ, так и по ДС спис-ся банками – уч-ми сделки в расход в день испол. 1 из обязанных сторон своего обяз-ва. При этом деб. и кред. зад-ти отраж-ся на бал. сч. гр. 18 «Ср-ва в расч-х по опер. с банками», 38 «Ср-ва в расч-х по опер. с клие-ми», предн-х для расч-в по опер. с ЦБ.

Если дата заключ. дог-ра совпадает с люб. из дат: дат. перех. права соб-ти или дат. опл. ЦБ, то треб-я и об-ва сторон, вытек. из сделки, на внебал. сч. не отраж-ся.

Расч. с биржами по опер. с ЦБ отраж-ся в б.у по кор. и межфил. сч. банков в корр-ции со сч. по учету расч. по опер. с ЦБ(1801, 1811) или клир. сч. 6339 (если расчеты осуществлялись на нетто основе).

Межб. расч. в бел. руб. отраж-ся в б.у по корр. и межфил. сч. банков в соотв. с НПА НБРБ, реглам-ми порядок б.у опер. по межба. расчетам.

Порядок расч-в по опер. с ЦБ м/у фил-ми банка, банком и его фил-ми и их отражения в б.у опред-ся банком самостоятельно.