56. Бух.Учет ц/б по актив-ым опер-ям в нбрб

НБ осущ-ет актив-ые опер-ии с ц/б, производя покупку ц/б, выпущ-ых гос. органами управл-ия и др. юр. лицами, формируя портфель ц/б. По структуре данный портфель аналог-н портфелю ц/б коммер-го банка, и формируется, исходя из 33 стандарта НСФО, с отраж-ем на баланс-ых счетах гр. 13, 14, 15. 15 гр. – ц/б, имеющ-ся в наличии для продажи. К фин. активам в наличии для продажи относ-ся:

- долг-ые ц/б ностр. эмитентов (признаются по цене приобрет-ия и переоцениваются по справед-ой стоим-ти, в качестве кот-ой выступает рыноч. котировка данных бумаг на международ. рынке по инф-ции агентств Reuters, Bloomberg и др.);

- долг-ые ц/б, номинир-ые в бел. руб., имеющие рыноч. стоим-ть (приз-тся по цене приобрет-ия и переоц-тся по справед-ой стоим-ти, в качестве кот-ой выступает рыноч. стоим-ть этих ц/б, рассчит-ая ОАО «БВФБ» по рез-там торгов);

- долг-ые ц/б, номинир-ые в бел. руб., не имеющие рыноч. стоим-ть (приз-тся по цене приобрет-ия и не подлежат переоц-ке).

Учет обл-ций, выпущ-ых республик-ми органами гос. управл-ия РБ:

1) Д 1500 К № балан-го сч. – приобрет-ие обл-ций = Ц. приобрет-ия – накоплен. %-ый доход;

2) Д 1509 К № балан-го сч. - отраж-ие ∑ накоплен. дохода;

3) П 99732 – оприход-ие по номин-ой стоим-ти;

4) Д 1500 (4842) К 4842 (1500) – измен-ие справед-ой стоим-ти: увелич-ие (уменьш-ие);

5) Д 1509 К 6033 – начил-ие %-ов (дисконта) в период влад-ия обл-ми;

6) Д 1500 (4842) К 4842 (1500) – переоц-ка ц/б: увелич-ие (уменьш-ие) справед-ой стоим-ти;

7) Д 4842 (5064) К 5064 (4842) – отраж-ие рез-тов переоц-ки: «+» («-»);

8) Д № балан-го сч. К 1500 (1509) – выбытие обл-ций: на цену погашения (на ∑, получ-го %-та (дисконта));

9) Д 5064 (1500) К 1500 (4842) - отраж-ие накоплен. рез-та от переоц-ки: «+» («-»);

10) Д 1500 (7230) К 6230 (1500) – отнесение фин. рез-та от выбытия обл-ций: «+» («-»);

11) Р 99732 – списание ц/б;

12) Д № балан-го сч. К 6033 – отраж-ие промеж-го дохода в период влад-ия ц/б.

В зависим-ти от измен-ия справед-ой стоим-ти учит-ых ц/б в конечном итоге увелич-тся / уменьш-тся собствен. капитал НБ, кот-ые отраж-тся через сч. 5064 (А-П) «фонд переоц-ки ц/б».

При переводе ц/б из гр. 15, кот-ые учит-сь по справед-ой стоим-ти, в гр. 14, баланс-ая стоим-ть перевод-ых ц/б становится new ценой приобрет-ия.

14 гр. - ц/б, удерж-ые до погашения

Наиболее предпочтительными явл. правит-ые ц/б. В перечне отсут-ют АКЦИИ!!!

Учет ц/б, удерж-ые до погашения:

1) Д 1400 К № балан-го сч. – приобрет-ие ц/б = Факт. цена – уплач. накоплен. доход;

2) Д 1409 К № балан-го сч. - отраж-ие ∑ уплач. дохода при приобрет-ии;

3) П 99722 – оприход-ие ц/б;

4) Д 1409 К 6032 – начил-ие %-ов в период влад-ия ц/б;

5) Д № балан-го сч. К 1400 (1409) – выбытие ц/б: на цену погашения (на ∑, получ-ых %-ов);

6) Д 1400 (7230) К 6230 (1400) – отнесение фин. рез-та от выбытия ц/б: «+» («-»);

7) Р 99722 – списание ц/б;

8) Д № балан-го сч. К 6032 – отраж-ие промеж-го дохода в период влад-ия ц/б.

При неоплате в установлен. срок эмитентами / иными лицами стоим-ти ц/б, задолжен-ть по непогаш-ым ∑ относ-тся на сч. 1460.