39. Отражение ценных бумаг в учете удерживаемых до погашения в банке.

«Удерживаемые до погашения». Относят ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерения и возможность удерживать их в собственности до наступления срока погашения. Как правило, к данной категории относят долговые ценные бумаги (векселя, депозиты и сберегательные сертификаты, КО НБ). Счета группы 42.

Ценные бумаги группы 42 учитываются по цене приобретения. Переоценка их стоимости не производится. Ценные бумаги данной группы могут быть реклассифицированы в 3-ю категорию (счета группы 43) при изменении намерений банка удерживать их до погашения.

Создается резерв на покрытие возможных убытков, которые учитываются на активных балансовых счетах группы 472 «Резервы на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, удерживаемым до погашения» по видам ценных бумаг.

40. Принципы отражения ценных бумаг в учете имеющихся в наличии для продажи в банке.

Счет 43 «ЦБ, имеющ. в налич. для продажи». К данной категории следует отнести ЦБ, кот. не могут учит-ся банком по справ. стоимости на сч. гр. 41 или до погаш. на сч. гр. 42. Тем самым в третью категорию ценных бумаг гр. 43 включ. ЦБ, кот. не классиф-ны в первые 2 гр. или реклассиф-ны из гр. 42 в данную. Учит-ся по справ. стоим., а те, стоим. кот. не мб надежно оценена – по цене приобр. ЦБ данной гр. мб реклассиф-ны в гр. 42 по истеч. 2летнего срока и наличия соотв. намерений банка. Переоц. справ. стоим. этих ЦБ отраж-ся на бал. сч. 6952 «Переоц. ЦБ, имеющ. в налич. для продажи» с отнесением рез-та переоц. на бал. сч. 7393 «Фонд переоценки ЦБ».

Созд-ся резерв на покрытие возмож. убытков, кот. учит-ся на бал. сч. гр. 473 «Резервы на покр. возмож. убыт. по ЦБ, имеющ. в налич. для продажи» (по их видам). Порядок формир-я и использ-я резерва под обесц-е ЦБ, а также их учета, реглам-ся отдел. НПА НБРБ.

Исходя из рассмотр. классиф., стоим. приобр. ЦБ отраж. на след. акт. бал. счетах:

1. Облигации: 410X, 420X, 430X

2. Акции: 411X, -, 431X

3. Векселя: 412X, 422X, 432X

4. Депозитные сертификаты: 413X, 423X, 433X

5. Прочие ценные бумаги: 414X, 424X, 434X

1 цифра – вид актива (ценные бумаги).

2-я цифра – цель приобр. ЦБ (1 – торговля, 2 – удерж. до погаш., 3 – для продажи).

3я цифра – вид ЦБ (0 – облигации, 1 – акции, 2 – векселя, 3 – деп. серт., 4 – пр. ЦБ).

4я цифра – вид эмитента (0 – орган гос. упр-я, 1 – орг. мест. упр., 2 – гос. орган ин. гос-в, 3 – НБ, 4 – банк-резидент, 5 – банк-нерез., 6 – неб. фин. орг., 7 – ком. орг., 8 – неком. орг.)

Осн. задача банка при приобр. ЦБ – правильно их классиф. в 1 из гр., своевр. реклассиф. их для отраж-я в учете опер. в соотв. с ее экон. содержанием.

41. Учет цб по справедливой стоимости в банке

1) Приобретение ЦБ отр-ся в б/у след образом:

1. на факт цену приобретения ЦБ за вычетом накопленного %го Д, уплаченного при приобретении ЦБ:

Д 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по учету ЦБ

К счета по учету денежных средств;

2. на сумму накопленного %го Д, уплаченного при приобретении ЦБ (по ЦБ с процентным доходом):

Д 417Х, 437Х – счета по учету начисленных %ых Д и див

К счета по учету денежных средств.

2) Начисление %го (дисконтного) Д в период нахождения ЦБ в собс-ти отр-ся в б/у следующим образом:

Д 417Х, 437Х – счета по учету начисл %х Д и дивидендов

К 808Х – счета по учету процентных доходов по ЦБ.

3) Переоценка ЦБ в связи с увел или умен их справедливой ст-сти отр-ся в б/у след образом:

Д 410Х-414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ

К 6951, 6952 – счета по учету переоценки

либо

Д 6951, 6952 – счета по учету переоценки

К 410Х-414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ.

4) Рез-т от переоценки и фонд переоценки ЦБ форм-ся в

последний раб день отч периода и при выбытии ЦБ след обр:

1. на сумму переоценки ЦБ гр 41 «ЦБ, учитываемые по справ стоимости ч/з счета доходов и расходов»:

Д 6951 «Переоценка ЦБ, учитываемых по ч/з счета Д и Р»

К 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К 6951 «Переоценка ЦБ, учит-ых по справ ст-ти ч/з сч Д и Р»;

2. на сумму переоценки ЦБ гр 43 «ЦБ, имеющиеся в

наличии для продажи»:

Д 6952 «Переоценка ЦБ, имеющихся в наличии для продажи»

К 7393 «Фонд переоценки ЦБ»

либо

Д 7393 «Фонд переоценки ЦБ»

К 6952 «Переоценка ЦБ, имеющихся в наличии для продажи».

5. Продажа (погашение) ЦБ отражается в б/у след образом:

1. на сумму %го (дисконтного) Д, полученного при выбытии ЦБ:

Д счета по учету денежных средств

К 417Х, 437Х – счета по учету начисленных %ых Д и див;

2. на цену продажи (погашения) ЦБ за вычетом %го (дисконтного) Д, полученного при выбытии ЦБ:

Д счета по учету денежных средств

К 410Х-414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ.

Рез-т от переоценки ЦБ гр 43 «ЦБ, имеющиеся в наличии для продажи», числящийся на балансовом счете 7393 «Фонд переоценки ЦБ», относится на счета Д или Р след образом:

Д 7393 «Фонд переоценки ЦБ»

К 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К 7393 «Фонд переоценки ЦБ».

Форм-ние фин рез-та от прод(погашения) ЦБ отр-ся след обр:

Д 410Х-414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ

К 8231 «Доходы по операциям с ЦБ»

либо

Д 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К 410Х- 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ.