- •1. Понятие финансового и управленческого учета.
- •3. Модели учета, различия в учетной практике обусловленные эк, полит и географ причинами.
- •4. Мсфо и их роль в бухгалтерском учете.
- •5. Общая классификация принципов учета.
- •5 Ключевых эл-тов фо:
- •6. Треб-ия предъявляемые к кач-ву инфы как пр-п учета и составления фо.
- •7. Элементы фо, их структура.
- •8. Принципы отражения информации в учете.
- •9. Цель фо и пользователи
- •12.Элементы фо: критерий признания, виды оценки.
- •13.Виды оценки элементов в финансовой отчетности: первоначальная стоимость, текущая стоимость, стоимость реализации, приведенная стоимость.
- •14.Основное бух равенство.
- •15.Нсфо 8 «уп орг-и, изменения в учет оценках и ошибки»
- •16. Нсфо 32 «Фин инструменты: представление инфы».
- •17. Нсфо «Финансовые инструменты: признание и оценка» (нсфо 39) для банков.
- •18.Предмет и метод бухгалтерского учета в банках.
- •19. Принцип организац, задачи, знач-е и особенности бу в банках.
- •20. План счетов бухгалтерского учета в банках.
- •21.Формы аналитического учета в банках
- •22.Порядок регистрации и нумерации лицевых счетов
- •23. Формы организации синтетического учета.
- •24.Исправление ошибочных записей.
- •25.Сущность, знач и организация учетно-операц работы.
- •26. Организация рабочего дня в банке
- •27. Банковская документация и внутрибанковский контроль
- •28. Учет операций при создании банка (б) через счета, открываемые в нб рб.
- •29.Учет операций банка при увелич-ии уф.
- •30. Учет операций банка при уменьшении уставного фонда.
- •31. Бухгалтерский учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями банка.
- •2.1. На сумму дивидендов, отраженных на счетах по учету начисленных доходов:
- •2.2. На сумму дивидендов, не отраженных на счетах по учету начисленных доходов:
- •3.2. На разницу между ценой продажи и балансовой стоимостью дфв:
- •4.1. На цену продажи:
- •32.Учет выпуска векселей (в) в банке.
- •Классич подход.
- •33.Операции с выпущенными банком ценными бумагами.
- •34 Состав и структура акционерного капитала (выпущенный, востребованный, невостребованный, оплаченный и др.)
- •35 Порядок отражения эмиссионного дохода, простых, привилегированных акций, бонусного выпуска акций и выпуска прав на приобретение акций в бухгалтерском учете.
- •36.Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- •37.Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг
- •38. Принципы отражения ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через счета доходов и расходов.
- •39. Отражение ценных бумаг в учете удерживаемых до погашения в банке.
- •40. Принципы отражения ценных бумаг в учете имеющихся в наличии для продажи в банке.
- •41. Учет цб по справедливой стоимости в банке
- •42. Учет цб по цене приобретения в банке.
- •43. Учет сделок репо в банке. (со старой шпоры)
- •44. Учет посреднических опер с цб в банке.
- •45. План счетов б/у на предприятии
- •46. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по учету ценных бумаг на предприятии
- •47.Принципы отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и финансового результата от выбытия ценных бумаг на предприятии
- •48. Учет портфеля ценных бумаг в организации.
- •50. Учет финансовых вложений в облигации в организации.
- •51. Бухгалтерский учет ценных бумаг по справедливой стоимости и цене приобретения в организации.
- •52 . Консолидированная финансовая отчетность. Учет деловой репутации организации.
- •53. Расчет и отражение в бб доли миноритарных акционеров (доли меньшинства). Расчёт доли в ча дочерней компании при составлении консолидированной отчетности организации.
- •54.Инвентаризация ценных бумаг на предприятии
- •55. План счетов в нбрб
- •56. Бух.Учет ц/б по актив-ым опер-ям в нбрб
- •57. Бух.Учет опер-ий с ц/б по сделкам репо в нбрб
- •58. Бух.Учет пассив-ых опер-ий банка с ц/б в нбрб
- •59. Б/у цб на бирже
50. Учет финансовых вложений в облигации в организации.
Облигация – цб, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу ценной бумаги её номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента(если иное не предусмотрено условиями выпуска)
Облигация как долговое обязательство содержит следующие элементы, которые должны находить отражение в бухгалтерском учёте операций с облигациями:
Это предоставляемая эмитентом покупателю ценная бумага на бумажном носителе или сертификат ценной бумаги;
Обязательство эмитента вернуть держателю ценной бумаги по истечении оговоренного срока сумму, указанную на титуле облигации или в сертификате;
Обязательство эмитента выплачивать по определенной схеме владельцу облигаций процентный (или иного вида) доход.
По способу формирования дохода облигации бывают % или дисконтными, что предполагает некоторые отличия их в их учёте. Облигации имеют номинальную и рыночную стоимость. Первая указывается в облигации и обозначает сумму, которая берётся взаймы на условиях возврата по истечении срока облигационного займа; вторая рассчитывается в отношении эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению на бирже.
К обязательным реквизитам облигации, в том числе относят её номинальную стоимость, размер % (если это предусмотрено), порядок, сроки погашения и выплаты процентов. Номинальная стоимость облигации может выражаться в белорусских рублях или иностранной валюте.
Учёт прав осуществляется депозитариями, установившими корреспондентские отношения с центральным депозитарием ценных бумаг РБ. Кроме облигаций, выпущенных и размещённых за пределами РБ. Процентные облигации продаются при их размещении по номинальной стоимости и погашаются по номинальной стоимости с выплатой причитающегося %. Сделки с использованием облигаций, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, относятся к валютным операциям. Используемые счета: 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Приобретение облигаций 06,58 — 76(Расчёты с разными дебиторами и кредиторами)
Если стоимость облигации выражена в иностранной валюте, то при принятии на учёт, её стоимость пересчитывается в бел.рубли по официальному курсу, установленному Нац. Банком на эту дату.
Метод учёта ценных бумаг зависит от категории, к которой они отнесены: -предназначенные для торговли, -удерживаемые для погашения (учёт ведётся по цене приобретения).
51. Бухгалтерский учет ценных бумаг по справедливой стоимости и цене приобретения в организации.
По справедливой. По дебету счетов учета цб по справедливой стоимости отражается справедливая стоимость и положительная разница при изменении справедливой стоимости (переоценка); по кредиту счетов учета цб по справедливой стоимости отражается стоимость проданных или погашенных цб, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоим-ти (переоценка). Приобретение ценной бумаги по справедливой стоимости в бухгалтерском учете отражается следующим образом: на покупную стоимость:
дебет счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" кредит 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
на сумму, уплаченную при приобретении ценных бумаг:
д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит 51 "Расчетный счет";
начисление ожидаемого % (дисконтного) дохода отражается в б/у:
д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т 90 "Д и Р по текущей деятельности" или 91 "Прочие доходы и расходы";
получение процентных доходов:
дебет счета 51 "Расчетный счет" кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Переоценка цб в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости отражается в б/у:
Дебет 58 "КФВ" Кредит 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" или 91"Прочие доходы и расходы" либо дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" или 91"Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
По цене приобретения
Приобретение ценной бумаги в б/у отражается:
на факт. цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного % (дохода): Дебет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
на сумму уплаченного %(дохода): дебет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет "Уплаченный процентный доход" Кредит 51 "Расчетный счет"; получение процентов (доходов): Д-т 51 "Расчетный счет" кредит счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения"; на сумму разницы между полученным и уплаченным % (доходом):Д-т 58 "КФВ" и К-т 90 "Д и Р по текущей деятельности" или 91"Прочие Д и Р".
Отражение цб, номинированных в ин. валюте
Стоимость цб и накопленный (начисленный) Д по цб отражаются в б/у на субсчетах счета 58 "КФВ". Цб, номинированные в ин. валюте, учет которых осуществляется по справедливой стоимости, переоцениваются по двум параметрам: изменение курса иностранной валюты; изменение справедливой стоимости.