47.Принципы отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и финансового результата от выбытия ценных бумаг на предприятии

Дох-ы по ЦБ в виде % или дисконтного дох-а явл отдельной категорией дох-в и не учит при определ фин рез-та от выбытия ЦБ. %-е дох-ы призн-ся в том отч периоде, в кот они получены. Дох-ы к получ-ю начисл-ся: по ЦБ с %-м дох-м - в соотв с % ставкой, устан-ой к номин ст-ти; по ЦБ с дисконтным дох-м - в соотв с годовой дох-тью. По векселям - в соотв с годовой дох-тью, рассчит-й исходя из цены приобря и срока, оставшегося до погаш-я.В бух учете начисл-е % отраж-ся по Д-ту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с К-ом счета 90 "Реализация" или 91 "Операц-е дох-ы и расх-ы". Получ-е % дох-в отраж по Д-ту расчетных счетов в корреспонденции

с К-ом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".Фин рез-т от выбытия ЦБ определ-ся в день выбытия как разница м/у ценой продажи цб и ее ст-ью с учетом сумм переоценки, числящихся в фонде переоц-и ЦБ. Из цены продажи отдельной строкой выдел-я получ-ый % доход, учит-ый отдельно.Баланс ст-ть цб, учит-х по справедл ст-ти,уменьш-ся(увелич-ся)на сумму переоц-ки, относящ-ся к выбыв-му активу,числящ-ся в фонде переоцки.

Доход от реализ ЦБ, приобр-х для перепродажи, отраж по

К-ту счета 90 "Реализация". Доход от реализ и прочего выбытия ЦБ, приобр-х с целью получ инвест-го дох-а, отраж по К-ту счета 91 "Операц дох-ы и расх-ы". Покупная ст-ть реализ-х и выбывших ЦБ определ по средневзвеш цене.

Выбытие цб, в т. ч. в рез-те продажи или выкупа эмит-ом,

отраж в бух учете след образом: на сумму получ-го при выбытии %: Д-т счета по учету дс в корреспонденции с К-ом счета 90"Реализация" или 91 "Операц дох-ы и расх-ы";

на цену продажи за вычетом получ-го при выбытии цб % дохода: Д-т счета по учету дс в корреспонденции с К-ом счета 90"Реализация" или 91 "Операц дох и расх"; на баланс ст-ть к моменту реал-и - по Д-ту счета 90 "Реализация" или 91"Операц дох и расх" в корреспонденции с К-ом счета 58 "Фин влож-я"; на затраты и услуги по реализ-и (депозитария, брокеров и др.) - по Д-ту счета 90 "Реализация" или 91 "Операц д и р";на величину фин рез-та от реализ-и - по Д-ту счета 90 "Реализация" или 91 "Операц д и р" в корреспонденции с К-ом счета 99 "Прибыли и

убытки" или по Д-ту счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с К-ом счета 90 "Реализация" или 91 "Операц д и р". Налогообл дох-в по операциям с цб осущ в

соотв с действующим зак-м.

48. Учет портфеля ценных бумаг в организации.

Основным документ. Для ведения бух учета на предпр. Явл-ся «учетная пол-ка организ-и». Он разраб главным бух-м в соответс с инструкцией по бух учету (утвержд постановл СовМина №62) и утвержд-ся руководителем. Документ обяз-н для применения всеми структурными подразделениями.

Основные разделы: принятые способы ведения бух учета; план счетов бух учета предприят-я; формы первичных документов и регистров бух учета (если они отлич-ся от типовых); регламентация движения первичных документов и регистров .

Принципы ведения учет пол-ки: учет активов и обяз-в; непрерывность деят-ти; последовател-ть применения учет пол-ки; временная определенность фактов хоз деят-ти (факты хоз деят-ти предпр-я относ-ся в учете к тому отчетному периоду, в котор они имели место быть).

Методы оценки цб: метод ЛИФО – стоим-ть выбывающих ЦБ должна оцен-ся сначала по ценам последнего приобрет-го пакета цб, затем предпослед. И т.д. В рез-те остатов пакета цб оцен-ся по ценам первого пакета.

Метод ФИФО – оценка списыв-х цб сначала производ-ся по ценам первых купленных цб, потом 2-х и т.д., в рез-те остаток цб оцен-ся по ценам послед поступив-го пакета цб.

Отдельным разделом раскрыв-ся инфа о фин инструментах: дата признания, прекращения признания фин акт и фин об-ва; метод оценки фа и фо; дох и расх по фа и фо.

Риски от операций с фин инструментами: валютный ( измен-я ст-ти инструмента из-за курса валют); ценовой (измен ст-ти из-за измен рыноч цен); кредитный (невыполн своих об-в); ликвидности.

Сложный фин инструмент содержит как обяз-ва (фа) , так и собственного долевого инструмента, т.е. включает: а) фин обяз-во б) долевой инструмент – дог. Предостав владельцу право в теч опред периода конвертир фин инструмент в акции.

В бух учете цб: для торговли, удержив-е до погашения ( с фиксир сроком погашения)

Отражение дох и расх в соответ с инструкцией «дох организ-и», «расх орг-и».

От того к какой категории относ цб зависит метод бух учета: по справед ст-ти, по цене приобрет.

ЦБ номинир в ин вал и учит по справед ст-ти переоц-ся исходя из: измен курса ин валют, измен справед ст-ти.

49. Учет финансовых вложений в акции на предприятии. Фин влож-я орг-ии в УФ др юр.л. отраж-ся на счёте 58-1 «Паи и акции», кот исп-ся для учёта наличия и движен инвестиц в акции АО, а также в УФ др орг-ций. Осуществлён предпр фин влож-я отраж по Д58 «Фин влож» и К счетов УДС, расчётов, внереализац Д и Р и др. Если предпр получило дивиденды от участия в прибыли этого ЮЛ и напавило их на увелич своей доли участия в его УФ, тогда в БУ отразится на с/с 76-4 «Расч по причитающ див и др доходам», открытом к сч 76 «Расч с разн дебиторами

и кредиторами».

Подлежащие получению Д учитыв-ся по Д76-4 и К91 «Опер Д и Р». Активы, получен. орг-цией в счёт доходов, отраж-ся по Д счетов учёта активов, счёту 51 «Расч с разн дебитор и кредитор»

Сделки по обращ с цб на территор РБ осущ-ся только через посреднич-во проф уч РЦБ. Для расчётов с ним в БУ предпр к счёту 76 открыв-ся c/c 76-8 «Расч по посреднич услугам». Поступление цб от проф уч отраж-ся по Д58-1 и К76-8. Комиссион вознагражд-е посредника за оказанные им услуги учитыв-я по Д91-2 и К76-8.

Примеры: Д58-1 К51 –отражен ден влож в УФ др ЮЛ Д76-4 К91-1-отражен начислен дохода от участия в УФ др юл Д58-1 К 76-4–отражен напр-ния дивидендов на увеличен УФ