Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16.07.1998: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17.07.1998 // Российская газета. N 148-149. 1998. 6 авг.; СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.

2. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сэя, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди и Дж.Ст. Милля. Изд. 2-е. М.: Книжный дом "ЛИБРОКОМ", 2012. 152 с.

3. Боголепов Д.П. Краткий курс финансовой науки. Пролетарий, 1929. 169 с.

4. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб., 1914. 640 с.

5. Marty, Martin E., Appleby, R. Scott, Fundamentalisms and the state: remaking polities, economies, and militance. University of Chicago Press, 1996. 618 p.

6. Симонд де Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897. 421 с.

7. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. Пролетарий, 1925. 284 с.

8. Финансовое право: Учебник / Отв. редактор М.В. Карасева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2007. 592 с.

9. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Выпуск II. СПб., 1910. 751 с.

10. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002. 555 с.

Налоговая амнистия

Понятие "налоговая амнистия" законодательно не закреплено. В специальной литературе можно встретить различные его определения.

Налоговая амнистия - правовой акт, объявляемый в отношении индивидуально-неопределенного круга лиц, совершивших нарушение налогового законодательства и освобождаемых от применения санкций, если они в определенный временной срок объявят о своей задолженности и внесут в бюджет все налоговые платежи в полном объеме [7, с. 581].

Налоговая амнистия - освобождение от ответственности за неустойку в случае добровольной выплаты в определенный срок неоплаченного налога [8, с. 221].

Налоговая амнистия - освобождение лица, совершившего налоговое нарушение, от ответственности за это нарушение. Налоговая амнистия применяется в отношении лица, совершившего налоговое нарушение по небрежности и добровольно заявившего в налоговый орган о совершенном им нарушении и готовности принять все возможные меры по ликвидации последствий этого нарушения [4, с. 651].

Таким образом, налоговая амнистия - освобождение лица, виновного в совершении налогового правонарушения (преступления), от административной, финансовой и уголовной ответственности, предусмотренной законом за указанное правонарушение (преступление), на основании акта об амнистии, принимаемого Государственной Думой РФ.

Амнистия (от греческого слова "amnestia" - прощение, забвение) представляет собой один из видов помилования и составляет прерогативу верховной государственной власти, находит свое осуществление в распоряжении, по которому, исключительно по отношению к определенным видам наказуемых правонарушений и их виновникам, приостанавливается сила действующего уголовного закона - уголовное преследование или вовсе не возбуждается, или, если оно уже возбуждено, прекращается, причем исчезают и все уголовные последствия совершенного деяния.

Впервые в современной России 23.02.1994 Государственной Думой 1-го созыва было принято Постановление "Об объявлении политической и экономической амнистии". Под действие постановления об амнистии подпали участники Государственного комитета по чрезвычайному положению (ГКЧП), лица, привлеченные к уголовной ответственности по факту столкновения демонстрантов и работников органов внутренних дел 1 мая 1993 г. в Москве, а также за участие в событиях 21 сентября - 4 октября 1993 г. в Москве, связанных с изданием Указа Президента РФ от 21.09.1993 "О поэтапной конституционной реформе в Российской Федерации" и противодействием его реализации.

Амнистии также подлежали лица, привлеченные к уголовной ответственности за ряд экономических преступлений, предусмотренных действовавшим тогда Уголовным кодексом РСФСР.

Срок действия амнистии - 6 месяцев со дня опубликования.

Из мест заключения вышли 23 тыс. человек, 13,2 тыс. был сокращен срок наказания, прекращены дела в отношении 30,9 тыс. граждан.

В 2007 г. в отношении физических лиц была реализована так называемая налоговая амнистия, в ходе которой гражданам предложили легализовать доходы, не задекларированные до 2006 г., и заплатить с них НДФЛ в размере 13%. В результате реализации данной амнистии в бюджет Российской Федерации поступило 611 млн. руб.

02.07.2013 было утверждено Постановление Государственной Думы N 2559-6 ГД "Об объявлении амнистии", которое также подлежит исполнению в течение шести месяцев. В соответствии с документом освобождаются:

- лица, впервые осужденные и отбывающие наказание в виде лишения свободы за преступления экономического характера (нарушение авторских, изобретательских и патентных прав, мошенничество, незаконное предпринимательство, производство, производство и сбыт немаркированных товаров и т.д.), при условии возврата имущества и (или) возмещения убытков потерпевшим;

- условно осужденные, а также осужденные, отбывание наказания которым отсрочено, условно-досрочно освобожденные от оставшейся части наказания и др.

Кроме того, прекращаются некоторые уголовные дела, находящиеся в производстве органов дознания и предварительного следствия, при условии возврата имущества или возмещения потерпевшим убытков.

Амнистия не коснулась лиц, совершивших наряду с указанными выше преступлениями иные преступления, предусмотренные Уголовным кодексом РФ, ранее осуждавшиеся за умышленные преступления, а также лиц, которые были помилованы или подпадали под акт амнистии и вновь совершили умышленное преступление [5, с. 87].

В мировой практике существует множество вариантов условий проведения налоговых амнистий. Они могут объявляться на общегосударственном или местном уровнях. Налоговые амнистии могут распространяться на различные категории налогоплательщиков и на разные виды налогов. Под амнистию может подпадать задолженность, уже выявленная государством, или только задолженность, ранее налоговым органам не известная. По условиям амнистии может подлежать уплате вся сумма задолженности с процентами, а может быть потребована выплата налога на сокрытый доход по новой ставке, которая обычно бывает более низкой. Выплата задолженности может происходить либо сразу, либо в рассрочку. Зачастую на неплательщиков, не принявших участие в амнистии, налагаются дополнительные санкции, поскольку статистика показывает большую эффективность именно таких налоговых амнистий. Однако, несмотря на разнообразие условий, непременным условием налоговой амнистии всегда является уплата долгов государству.

Так, в 1988 г. в Ирландии впервые в истории была объявлена десятимесячная налоговая амнистия. Властями акцентировалась одноразовость ее проведения, было увеличено количество аудиторов и налоговых проверок. В средствах массовой информации печатались списки злостных неплательщиков. Было объявлено о налоговых реформах по окончанию амнистии - в частности, предполагалось значительное повышение штрафов на неуплату, а также расширение полномочий налоговых органов. В результате реальные сборы от налоговой амнистии в 15 раз превысили ожидания правительства Ирландии - было получено свыше 750 млн. долларов вместо планируемых 50 млн. [6, с. 69 - 70].

Полная налоговая амнистия, проведенная в Италии в 1982 г., привлекла более 12 млн. заявителей. Еще две амнистии, проведенные в Италии в 1984 г. и в 2001 - 2002 гг., также имели значительный успех.

В то же время в ряде стран проведенные налоговые амнистии не достигли планируемых результатов. Так, объявленная в Великобритании в 2007 г. налоговая амнистия для всех налогоплательщиков, которые в установленный срок предоставляли информацию о наличии незадекларированных счетов за рубежом, принесла в бюджет в четыре раза меньше, чем было запланировано. Также не оправдали ожиданий налоговые амнистии, проводимые в Бельгии и Франции.

Объявление амнистии в России регулируется Конституцией РФ (ст. 103, ч. 1, п. "ж") и Уголовным кодексом РФ (ст. 84 УК РФ) и относится к компетенции Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации.

Акт об амнистии издается Государственной Думой в отношении индивидуально-неопределенного круга лиц. Он имеет нормативный характер и может распространяться на определенные категории лиц (например, на несовершеннолетних, женщин, инвалидов) или на всех лиц, совершивших преступления определенных видов (например, экономические).

Акт об амнистии влечет определенные уголовно-правовые последствия, устанавливаемые в уголовном законе. В соответствии с ч. 2 ст. 84 Уголовного кодекса РФ эти акты могут содержать предписания следующего характера:

- об освобождении от уголовной ответственности лиц, совершивших преступления;

- об освобождении от наказания или его отбывания лиц, осужденных за преступления;

- о сокращении назначенного наказания;

- о замене назначенного наказания более мягким;

- об освобождении от дополнительного наказания;

- о снятии судимости.

Конкретное содержание амнистии определяется в самом акте об амнистии. Обычно такие акты носят комплексный характер и содержат предписания нескольких видов из числа предусмотренных ч. 2 ст. 84 УК РФ, а иногда и не предусмотренных данной нормой.