64. Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів за законодавством України.

Кримінальна відповідальність за злочини, вчинені у сфері оподаткування, характеризується деякими особливостями: 1) суб'єктами є фізичні особи (платники податків або посадові особи); 2) регулюється кримінально-правовими нормами; 3) здійснюється тільки в судовому порядку; 4) характеризується певними процесуальними особливос­тями.

Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів та обов'язкових платежів передбачена відповідними статтями Кримінального кодексу України. Такій відповідальності і покаранню підлягає особа, винна у вчиненні злочину, тобто така, що умисно або з необережності вчинила передбачене кримінальним законодавством суспільно небезпечне діяння. При ньому, тяжким злочином визнається ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів за обтяжуючих обставин, а також шахрайство з фінансовими ресурсами. ЗУ «Про державну податкову службу в Україні» передбачено, що державні податкові органи уповноважені передавати відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відальність, якщо їх розслідування не належнії, до компетенції податкової міліції, а також направляти матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю при виявленні порушень, що свідчать про організо­вану злочинну діяльність, або дій, які створюють умови для такої діяльності. Найбільш поширеними у вітчизняній практиці є злочини за ст. 212 ККУ Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежі: 1. Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових плате­жів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, неза­лежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяль­ністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зо­бов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах - карається штрафом від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років. 2. Ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних ці­льових фондів коштів у великих розмірах - караються штрафом від п'ятисот до двох тисяч неоподатковуваних мініму­мів доходів громадян або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до п'яти років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років. 3. Діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені осо­бою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах - караються позбавленням волі на строк від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна. Примітка. Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в тисячу її більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі й більше pane перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч й більше разів перевішують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Згідно з чинним законодавством передбачено умови звільнення від кримінальної відповідності за умисне ухилення від сплати по­датків : 1. Особа зробила це діяння вперше. 2. До залучення до кримінальної відповідальності( тобто винесення слідчим постанови про залучення особи у якості обвинуваченого та пред’явлення йому обвинувачення) особа: сплатила податки, збори(обов’язкові платежі), відшкодувала збиток, завданий державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).