47. Зміст, склад та класифікація податкових правопорушень

Податкове правопорушення – протиправне (здійснене на порушення податкового законодавства), винне діяння особи, пов’язане з невиконанням або неналежним виконанням податкового обов’язку, за яке встановлена юридична відповідальність.

Об’єкт – суспільні відносини у сфері податкового права, що виникають на виконання встановленого порядку реалізації податкового обов’язку платником, зокрема: а) порядок обчислення; б) порядок сплати; в) стягнення податків; г) подання податкової звітності; д) порядок обчислення і сплати; ж) податкового контролю.

Об’єктивна сторона – зовнішній зміст правопорушення, що характеризується протиправності дії суб’єкта і за яку встановлена відповідальність (момент здійснення, закінчення, спосіб, повторність тощо).

Суб’єкт – деліктоздатна особа, що досягла певного віку (дієздатності для юридичної особи), на яку може бути покладена юридична відповідальність (платники податків, податкові агенти).

Суб’єктивна сторона – внутрішня сторона правопорушення, що відображає індивідуальну волю особи, спрямовану на досягнення певних цілей. Характеризується наявністю вини.

Види склади податкових правопорушень:

• матеріальний – пов’язаний із приховуванням доходу, прибутку;

• формальний – полягає в неподанні або несвоєчасному податків податковому органу документів.

І. Залежно від галузей і характеру відповідальності (санкцій):

• кримінальні; адміністративні; та фінансові.

ІІ. Залежно від ступеня суспільної небезпеки:

• податкові злочини; та податкові провини.

ІІІ. Залежно від об’єкта:

• пов’язані із приховуванням об’єкта оподаткування; пов’язані заниженням об’єкта оподаткування; відсутністю податкового обліку або веденням його з суттєвими порушеннями; неподанням документів (звітності).

В основі критеріїв класифікації податкових порушень лежать особливості, які дозволяють віднести конкретне порушення до певного виду:

1. кількісні: строк ухилення, неподання звітності по податках і зборах; розмір несплачених, прихованих сум податків, зборів

2. якісні – обставини, що характеризують рівень суспільної небезпеки.

83. Основні характеристики податкових систем у порівнянні із зарубіжним законодавством. Поняття податкового тягаря.

Основні харак-ки податкових систем здебільшого поділяють на дві категорії: політико-правові та економічні. З точки зору побудови податкової системи держави визначального значення надають чинникам політико-правового хар-ру. До числа найважливіших відносять три політико-правові харак-ки організації податкової системи. По-перше, - усталені в державі пропорції в розподілі господарсько-економічних функцій та соціальних ролей між центральною державною адміністрацією та місцевими органами влади. Другою важливою політико-правовою характ-кою податкової системи є роль податків серед джерел доходів бюджетів різних рівнів. Третьою обставиною, яка визначає хар-р податкової системи, є ступінь контролю центральної адміністрації за органами місцевої влади або співвідношення компетенцій центральних і місцевих органів влади в питаннях регулювання податкової сфери. Відповідно до ЗУ «Про систему оподаткування», місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм справляння та порядок їхньої сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами Укр, крім збору за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами. При цьому комунальний податок, а також ринковий збір, збір за припаркування автотранспорту, збір за видачу ордера на квартиру, збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг, збір з власників собак – є обов'язковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за наявності об'єктів оподаткування або умов, з якими пов'язане запровадження цих податків і зборів. Суми місцевих податків і зборів (обов'язкових платежів) зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сільськими, селищними, міськими радами, якщо інше не встановлено законами Укр. До основних економічних хар-ристик податкових систем відносять такі показники, як податковий тягар, співвідношення доходів від внутрішньої і зовнішньої торгівлі, співвідношення прямих і непрямих податків, структура прямих податків.

Податковий тягар (навантаження) вважається найбільш узагальненим показником, що хар-є роль податків у житті суспільства й держави. Він