112. Права податкових органів: поняття, система, характеристика змісту, застосування.

Органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право:

Права, що надаються посадовим особам органів державної податкової служби

1) здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів),

2) здійснювати контроль за: - додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку; - наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів;

3) одержувати у платників податків (посадових осіб платників податків) пояснення з питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби, встановлених цим та іншими законами України; перевіряти під час проведення перевірок у фізичних осіб документи, що посвідчують особу;

4) запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) такими платниками податків. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються не пізніше ніж за десять робочих днів до дня запрошення рекомендованими листами, в яких зазначаються підстави запрошення, дата і час, на які запрошується платник податків (посадова особа платника податків);

5) одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України та комерційних банків у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність", довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності;

6) одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та зборів (обов'язкових платежів) від платників податків, а також Національного банку України та його установ - про суми доходів, виплачених фізичним особам, і утриманих з них податків та зборів (обов'язкових платежів), від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб'єктів, а також видавати ліцензії на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, - про видачу таких свідоцтв про державну реєстрацію та ліцензій суб'єктам господарської діяльності, від органів внутрішніх справ - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів громадянського стану - про громадян, які померли;

7) одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків та зборів (обов'язкових платежів) та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з Державною податковою адміністрацією України, та від органів статистики - дані, необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності;

8) вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства, контролювати виконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби,

114. Правове регулювання оподаткування прибутку нерезидентів в Україні. Поняття резидента та нерезидента і його постійного представництва. Наведені нище визначеня подаються в ст. 1 ЗУ «Про оподаткування прибутку» Резиденти - юридичні особи та суб'єкти господарської діяльності України, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо), які створені та здійснюють свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням на її території. Дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичні привілеї та імунітет, а також філії і представництва підприємств та організацій України за кордоном, що не здійснюють господарської діяльності. Нерезиденти - юридичні особи та суб'єкти господарської діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо) з місцезнаходженням за межами України, які створені та здійснюють свою діяльність відповідно до законодавства іншої держави. Розташовані на території України дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва іноземних держав, міжнародні організації та їх представництва, що мають дипломатичні привілеї та імунітет, а також представництва інших іноземних організацій і фірм, які не здійснюють господарської діяльності відповідно до законодавства України. Постійне представництво нерезидента в Україні - постійне місце діяльності, через яке повністю або частково здійснюється господарська діяльність нерезидента на території України. До постійних представництв, зокрема, відносяться: місце управління, філіал, офіс, завод, фабрика, майстерня, шахта, нафтова чи газова свердловина, кар'єр або інше місце розвідки чи видобутку корисних копалин. З метою оподаткування до постійних представництв прирівнюються резиденти, які мають повноваження діяти від імені нерезидента, що тягне за собою виникнення у нерезидента цивільних прав та обов'язків (укладати договори (контракти) від імені нерезидента; утримувати (зберігати) запаси товарів, що належать нерезиденту, із складу яких здійснюється поставка товару від імені нерезидента, крім резидентів, що мають статус складу митниці). Резиденти, що з метою оподаткування прирівнюються до постійних представництв, не підлягають додатковій реєстрації в податкових органах як платники податку. Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійс­нюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого від провадження господарської діяльності, зобов'язані утримувати податок з таких доходів за ставкою 15% від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачене нормами міжнародних угод, які набрали чинності. Перелік доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України: 1. Проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезиден­та, у тому числі проценти за бор­говими зобов'язаннями, випуще­ними (виданими) резидентом. 2. Винагорода за здійснення куль­турної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяль­ності нерезидентів (або уповно­важених ними осіб) на території України 3. Дивіденди, які сплачуються (на­раховуються) резидентом 4. Роялті, доходи від фрахту І а до­ходи від послуг типу «інжині­ринг» 5. Лізингова (орендна) плата, що сплачується (нараховується) ре­зидентами або постійними пред­ставництвами на користь нерезидента-лізингодавця (орендодавця) 6. Прибуток від здійснення опера­цій з торгівлі цінними паперами або іншими корпоративними правами 7. Доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів 8. Доходи, отримані від здійснення спільної діяльності па території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України 9. Доходи від продажу нерухомого майна, розташованого па території України, яке належить нерезиден­ту, у т. ч. майна постійного пред­ставництва нерезидента 10. Брокерська, комісійна або агент­ська винагорода, отримана від резидентів або постійних пред­ставництв інших нерезидентів стосовно брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів 11. Внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (включаючи страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України 12. Доходи у вигляді виграшів (призів) в лотерею (крім державної), від казино, інших гральних місць (до­мів), розташованих на території України, доходи від організації та проведення грального бізнесу, лотерей (крім державних) 13. інші доходи від здійснення нерезидентом (постійним представництвом цьо­го або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, за винятком доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів (робіт, послуг), переданих (викопаних, наданих) резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у І. ч. вартості послуг з міжнарод­ною зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення Прибутки нерезидентів, отримані у вигляді доходів на безпро­центні (дисконтні) облігації чи казначейські зобов'язання, оподат­ковуються за ставкою 25% у такому порядку: • базою оподаткування е прибуток, який розраховується як різ­ниця між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цін­них паперів, сплаченою (нарахованою) їх емітентом, та ціною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку; • з метою здійснення податкового контролю придбання або продаж цінних паперів може здійснюватися від імені та за рахунок нерезидента виключно його постійним представництвом або рези­дентом, який працює від імені, за рахунок та за дорученням такого нерезидента; • зазначені резидент або постійне представництво нерезидента несуть відповідальність за повне та своєчасне нарахування пі сплату до бюджету податків, утриманих при виплаті нерезидентові доходів від володіння процентними або безпроцентними (дисконтними) цінними паперами. Доходи, отримані нерезидентами, у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери, продані нерезидентам за межами території України через уповноважених агентів-нерезидентів, або процентів, сплачених нерезидентам за отримані Україною позики (кредити або зовнішні запозичення), які відо­бражаються у Державному бюджеті України чи кошторисі Національного банку України, не підлягають оподаткуванню. Сума фрахту транспортних засобів, що сплачується резидентом нерезидентові за договорами фрахту, оподатковуються за ставкою 6% у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому базою оподаткування є базова ставка такого фрахту, а осо­бами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує доходи, незалежно від того, чи є він платником податку, а також чи е він суб'єктом спрощено­го оподаткування чи ні.