Сутність та зміст грошового потоку як економічної категорії

Господарська діяльність підприємства будь-якої форми власності, організаційно-правового статусу і галузевої спрямованості нерозривно пов’язана з рухом грошових коштів. Кошти обслуговують практично всі аспекти операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, супроводжують кожну господарську операцію. В процесі обігу грошей виникають грошові потоки.

Незважаючи на те, що сутності грошових потоків приділено достатньо уваги, серед науковців немає єдиної точки зору щодо тлумачення економічної категорії «грошовий потік». Аналіз літературних джерел дозволив виділити чотири підходи до визначення грошового потоку.

Перша група вчених тлумачить грошовий потік як сукупність надходжень та витрат грошових коштів за визначений проміжок часу, тобто безперервний рух коштів. Цього визначення дотримуються вчені Бланк І.О., Поддєрьогін А.М., Лігоненко Л.О, Коваленко Л.О. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку в Україні визначають грошовий потік як надходження та вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів. На нашу думку, визначення грошового потоку як сукупності надходжень і витрат грошових коштів є найбільш точним, тому що потік означає рух. Тлумачення грошового потоку таким чином дозволяє дослідити динаміку та структуру джерел надходження коштів на підприємство та напрямів їх використання.

Представники другого підходу – Бочаров Б.Б., Б.Колас, Риндін А. і Шамаєв Г. – визначають грошовий потік як надлишок (нестачу) коштів, отриманих в результаті зіставлення надходжень і відрахувань коштів у процесі діяльності підприємства. Головна відмінність між цим та наведеним вище тлумаченнями полягає у тому, що перше визначає грошовий потік як рух коштів, а друге як зафіксовану суму грошових коштів на певну дату. Підхід, що пояснює грошовий потік як різницю між надходженнями та витратами коштів, визначає тільки різновид грошового потоку, а саме чистий грошовий потік, що характеризує грошовий результат діяльності підприємства та індикатор його фінансової стійкості. Чистий грошовий потік є окремим елементом аналізу грошових потоків.

Існує також підхід, який ототожнює поняття «грошовий потік» і «фінансовий потік» (Панков В.А, Макогон Ю.В., Пашко К.О., Бабенко О.В.). Але ототожнювати грошовий потік з фінансовим не можна, тому що існує суттєва різниця між грошовими коштами та фінансовими ресурсами. По-перше, фінансові ресурси завжди виступають у грошовій формі, але грошові ресурси стають фінансовими лише тоді, коли вони концентруються у відповідні фонди, для яких встановлено порядок створення й використання. Грошові кошти – категорія більш ресурсна, ніж фінансова. По-друге, фінансовий потік розглядають в основному в макроекономічному аспекті (на рівні держави або регіону), а грошовий потік – у мікроекономічному (на рівні підприємства), тобто фінансовий потік є сукупністю доходів та витрат усіх суб’єктів регіональної економічної системи.

Серед тлумачень грошового потоку також трапляється термін «потік грошових ресурсів». Грошові ресурси, по суті, нічим не відрізняються від грошових коштів, які визначені П(С)БУ 4 як готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання. Грошові кошти відображаються в Балансі у складі оборотних активів у статті «Грошові кошти та їх еквіваленти», а потоки грошових коштів за операційною, інвестиційною та фінансовою діяльністю – у Звіті про рух грошових коштів.

На підставі проведеного дослідження пропонуємо таке визначення грошового потоку: грошовий потік – це безперервна, розподілена в часі сукупність надходжень і витрачань грошових коштів та їх еквівалентів, що генеруються господарською діяльністю підприємства.

Комбінація грошових потоків, що утворюються господарськими операціями, є результативним фактором діяльності підприємства. Ефективне управління грошовими потоками полягає у забезпечені платоспроможності та фінансової рівноваги підприємства. Тому в кінцевому підсумку підприємство має створювати позитивні грошові потоки, щоб продовжити своє функціонування.

Таким чином, дослідження наукової літератури дозволило сформувати власне тлумачення економічної категорії «грошовий потік» та визначити місце грошового потоку в діяльності підприємства.

УДК 658.114:621.383.51

Попова М.В.¹

Демків А.М.²

Соріна О.О.³

¹ студ. гр. ФЭУ-518 ЗНТУ

² студ. гр. ФЭУ-518 ЗНТУ

³ старш. викл. ЗНТУ