4.4. Синтетические и аналитические счета

На бухгалтерских счетах формируется как обобщенная информация о средствах, источниках и процессах, так и детальная, характеризующая каждый объект учета. Все рассмотренные ранее нами счета, как правило, соответствовали статьям баланса. На них отражались обобщенные данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств предприятия, их источников и хозяйственных процессов в обобщенном виде и в едином денежном выражении. Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим и используется при заполнении форм отчетности, прежде всего – баланса.

Для оперативного управления и руководства работой предприятия, контроля и планирования объ­ема матери­ально-технического обеспечения, для организации расчетов с рабочими и служащими, поставщиками и т.п. требуются детальные, частные сведения, подробно характеризующие все стороны деятельнос­ти предприятия не только в денежном, но и в натуральном, количественном и трудовом измерителях. Счета, предназначенные для такого вида учета, называются АНАЛИТИЧЕСКИМИ. Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно.

Разнообразие аналитических и синтетических счетов легко проследить по плану счетов. План счетов делится на 8 разделов (внимательно просмотрите названия этих разделов). В каждом разде­ле указаны наименования синтетических счетов. Так, например, для характеристики общей суммы основных средств в организации, применяется синтетический счет 01 "Основные средства". Информация этого счета используется для состав­ления баланса. Однако, для управления хозяйственной деятельностью предприятия, важно вести учет по каждому объекту основных средств. Так можно открыть аналитический счет 01/1 "компьютер", 01/2 "ксерокс".

Между синтетическим счетом и относящимся к нему аналитическими счетами существует тесная зависимость. А именно:

1. Сальдо (остаток) одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, которые к нему относятся.

2. Оборот по дебету и оборот по кредиту одного синтетического счета должен быть равен сумме оборотов по дебету и по кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся.

3. Понятно, что если синтетический счет активный, то и относящиеся к нему аналитические счета – активные, если синтетический счет пассивный, то и аналитические счета – пассивные.

4.5. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Для движения средств по синтетическим и аналитическим счетам применяются ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам включает в себя: наименование счетов, начальное сальдо (по дебету и по кредиту), обороты за отчетный период (по дебету и кредиту), конечное сальдо по (дебету и кредиту).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам характеризуется очень важной особенностью – ВЕДОМОСТЬ СОСТОИТ ИЗ ТРЕХ ПАР РАВНОВЕЛИКИХ ИТОГОВ:

1) Первая пара – сальдо на начало месяца по дебету и кредиту. Равенство итогов по дебету и кредиту следует из того, что данные для этой пары записываются в счета из баланса за предыдущий отчетный период.

2) Вторая пара – обороты за месяц по дебету и кредиту. Равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено применением в бухгалтерском учете двойной записи.

ПРАВИЛО ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ заключается в следующем: каждая хозяйственная операция отражается на бухгалтерских счетах дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого, причем обязательно равными суммами. Этот способ отражения и называется двойной записью. Его использование имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности (равенства итогов записи на счетах). Это значит, что, когда бухгалтер подсчитывает суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов независимо от их вида, итоги должны быть между собой равны. Неравенство свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при установлении взаимосвязи между счетами (взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счета или бухгалтерской проводкой).

3) Третья пара – конечное сальдо по дебету и кредиту. Равенство итогов этой пары подтверждает правильность вывода конечного сальдо, которое является следствием равенства первых двух пар. Данные этой пары служат основанием для составления баланса.