9.5. Аналіз і планування прибутку підприємства

Оцінка прибутковості підприємства проводиться у порівнянні із планом і (або) з попереднім періодом. У ході аналізу з'ясовується, чи було спроможним підприємство одержати запланований прибуток, якщо ні, то з яких причин? Кількісний прояв основних факторів, що впливають на показники прибутку її рентабельності, розглянемо на умовному прикладі роботи підприємства ресторанного господарства (див. табл. 9.4).

Таблиця 9.4 - Показники діяльності підприємства ресторанного господарства

	Минулий рік		Звітний рік
	Сума, тис. грн.	%	Сума, тис. грн.	%
Товарооборот (виручка від реалізації)	1400,00	100	1450,00	100
Чистий доход (без ПДВ)	1180,32	84,31	1239,32	85,47
Витрати	920,45	65,75	968,20	66,77
Прибуток від операційної діяльності	259,82	18,56	271,12	18,70
Інші доходи	-	-	6,00	0,41
Інші втрати	-	-	-	-
Фінансовий результат (прибуток)	259,82	18,56	277,12	19,11

Збільшення абсолютної суми балансового прибутку на 17,30 тис. грн. порівняно з минулим роком відбулося за рахунок таких факторів:

1. Збільшення товарообороту

тис. грн.

2.Підвищення рівня валового прибутку

тис. грн.

3. Однак, зростання рівня витрат скоротило суму прибутку:

(-)

Сумарний вплив факторів склав: 9,28+16,81-14,79+6=17,30 тис. грн.

Аналіз прибутку і рентабельності являє собою важливе інформаційне джерело розробки обґрунтованого прогнозу, і на його основі – плану прибутку. В умовах нестабільної економічної ситуації та постійного росту цін, багато хто відмовляється від планування через складність прогнозування, навіть однозначних кількісних показників, проте, без таких розрахунків, рівень керованості підприємства значно знижується.

Розмір прибутку залежить від обраної підприємством стратегії. Із розвитком ринкових відносин основним методом прогнозування стає метод забезпечення відповідного прибутку на вкладений капітал. Прогнозуванням за допомогою даного методу вирішується завдання збереження досягнутого рівня рентабельності на вкладений капітал і його збільшення. Засобами для збільшення рівня рентабельності можуть бути: збільшення обсягу реалізації продукції за рахунок збільшення торговельної площі, прискорення оборотності, надання додаткових послуг, розумна тактика в сфері ціноутворення, скорочення витрат виробництва та обігу.

Розмір необхідного прибутку на рівні самофінансування визначається, виходячи з потреб підприємства у фінансуванні заходів, пов'язаних із виробничим і соціальним розвитком, виконанням зобов'язань перед державою і створенням відповідних фондів. Її розрахунок базується на поелементному визначенні потреби у прибутку за напрямками використання:

• фінансування розвитку матеріально-технічної бази (авансування основного капіталу) підприємств;

• фінансування приросту власних оборотних коштів (авансування власного оборотного капіталу в товарно-матеріальні цінності);

• фінансовий резерв (фонд комерційного ризику);

• погашення кредитів банку і сплата відсотків;

• наявність інших видів кредитних зобов'язань підприємства (облігацій, акцій трудового колективу підприємства) і виплата дивідендів;

• придбання акцій інших підприємств;

• фінансування діяльності об'єднань, асоціацій, концернів та інших горизонтальних структур, членом яких є підприємство;

• соціальний розвиток і заохочення трудового колективу;

• виплата дивідендів власникам підприємства (якщо передбачено);

• сплата податків, інших обов'язкових платежів і внесків, передбачених планом.

Спочатку визначається питома вага всіх податків і обов'язкових платежів з прибутку в її загальній сумі, що склалася у звітному періоді. У тих випадках, коли в плановому періоді змінився порядок оподатковування, суму податку необхідно уточнити з урахуванням цих змін. Потім розглядається сума необхідного прибутку (П_н) для забезпечення потреби підприємства у фінансових ресурсах і створення відповідних фондів – формула (9.6).

,

(9.6)

де П_Н – потреба в чистому прибутку (грошових одиницях)

Сn – середній рівень податків і обов'язкових платежів у відсотках до балансового прибутку.

Метод прямого розрахунку для прогнозування прибутку застосовується, коли є надійні дані прогнозних величин витрат, валових доходів, податків, коли не передбачається різких змін ні в обсягах діяльності, зовнішньому та у внутрішньому середовищі функціонування підприємства. Тоді прогнозний розмір прибутку від реалізації визначається як різниця між прогнозами валових доходів, витрат і податків.

Розрахунково-аналітичний метод планування або метод експертних оцінок базується на використанні результатів аналізу досягнутої величини досліджуваного показника, прийнятого за базу та індексів його змін в плановому періоді. Зазначений метод застосовується тоді, коли відсутні техніко-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками встановлюється лише непрямий, на основі аналізу їх динаміки та зв'язків.

1. Доходи підприємства

2.Аналіз і планування валового прибутку підприємства

3.Доходи та і ризик у діяльності підприємства

4. Прибуток, його значення для підприємства

5.Аналіз і планування прибутку підприємства

1. Доходи і підприємницький ризик у діяльності підприємства

2. Прибуток, його значення для підприємства

Загальна схема розподілу прибутку

ТЕСТИ

1.Фірма планує взяти банківську позику на будівництво нового підприємства. Річна ставка відсотка становить 18%. Очікувана норма прибутку - в 20%. При цих умовах фірма:

а) не буде будувати нове підприємство;

б) буде будувати нове підприємство;

в) незважаючи на збиток, вирішить будувати підприємство;

г) не зможе прийняти рішення на основі наявної інформації;

2. Фінансовий результат визначається:

а) дохід від реалізації мінус ПДВ, витрати;

б) загальна сума прибутку від усіх видів діяльності, прибуток від реалізації продукції, основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів;

в) прибуток від реалізації мінус податок на прибуток.

3. Під терміном “чистий доход” розуміють:

а) виручку від реалізації продукції;

б) різницю між обсягом реалізованої продукції (без ПДВ і акцизів) і собівартістю;

в) чистий прибуток підприємства;

г) витрати на виробництво реалізованої продукції.

4. Назвіть можливі напрями використання чистого прибутку:

а) сплата податку на прибуток;

б) сплата відсотків за користування банківськими кредитами;

в) виплата дивідендів;

г) сплата комунального податку.

5. Назвіть показники, яких буде досить для обчислення чистого прибутку підприємства:

а) прибуток від реалізації продукції;

б)податок на прибуток і платежі за ресурси із прибутку (за землю й транспортні засоби);

в) отримані дивіденди;

г) сплачений податок на прибуток.

6. Знайдіть вірне визначення чистого прибутку підприємства:

а) прибуток після відшкодування збитків від операційної діяльності;

б)прибуток після відшкодування збитків від звичайної діяльності;

в)прибуток після відшкодування збитків від надзвичайної діяльності;

г) прибуток, що залишився у підприємстві після сплати податку на прибуток.

7.Знайдіть правильне визначення економічної сутності рентабельності:

а) сума фінансових ресурсів підприємства, які забезпечують його виробничо-господарську діяльність;

б) перевищення доходів від іншої звичайної діяльності;

в) абсолютна сума отриманого прибутку підприємства;

г) рівень прибутковості підприємства.

РОЗДІЛ 10. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВАХ