10.3. Планування потреби в оборотних коштах підприємств

До нормованих оборотних коштів відносяться: запаси сировини і товарів, кошти та інші товарно-матеріальні цінності. Норматив запасу сировини і товарів визначається множенням середньої норми запасу в днях на середньоденний оборот з сировини й товарів у плановому періоді. При цьому середньоденний оборот розраховується за цінами придбання.

Середня норма запасу обчислюється виходячи з норм, встановлених для окремих товарних груп. Приміром, середня норма запасу в днях на підприємстві ресторанного господарства становить 10 днів. Витрати сировини і товарів у кварталі – 150 тис. грн. Рівень валового прибутку – 32% до товарообороту в цінах реалізації. Отже, розмір запасу оборотних коштів у формі сировини і товарів буде дорівнювати

тис. грн.

Нормування коштів здійснюється за грошовими коштами, що перебувають в касах підприємств ресторанного господарства, у шляху. Ліміт готівки, тобто гранична сума, що може залишатися безпосередньо в касах підприємств ресторанного господарства, встановлюється підприємством самостійно. Ліміт готівки необхідний для здійснення невідкладних господарських витрат і забезпечення розміну грошей на початку дня. Норма коштів у днях розраховується шляхом розподілу встановленої підприємством суми ліміту грошей у касі на одноденний плановий товарооборот.

Наприклад, якщо на підприємстві ліміт готівки в касі становить 300 грн., а одноденний оборот становить 1,7 т. грн., тоді норматив коштів у касі складе 0,2 дні (0,3 т. грн. : 1,7). Норма коштів у шляху залежить від часу, необхідного для збору, перерахування грошової виручки, а також зарахування її на рахунки банків.

У нашому прикладі загальна сума коштів (у днях) визначається складанням норм запасів коштів у касі та у шляху. У прикладі норма дорівнює 1,2 дні. Норматив обігових коштів, вкладених у грошові кошти, розраховується шляхом множення загальної норми коштів у днях на одноденний плановий товарооборот. Причому, товарооборот береться в цінах реалізації. Продовжуючи наш приклад, розрахуємо суму нормативу грошових коштів:

Інші активи складаються із:

• тари (порожньої, під товаром);

• малоцінних і швидкозношуваних предметів;

• палива;

• витрат майбутніх періодів.

Нормування цих коштів, у цілому, здійснюється в сумі, необхідної для нормальної роботи підприємства. Норми запасів тари визначаються в тих підприємствах, які не кредитуються у банку під поточний товарооборот, тому що, в цьому випадку всі запаси кредитуються банком без участі власних оборотних коштів. Розрізняють тару під товаром і порожню, що надходить від розпакування товарів у мішках, ящиках.

У фінансовому плані передбачається не весь норматив власних оборотних коштів, а лише сума його приросту.

Одним із джерел поповнення власних оборотних коштів є приріст стійких пасивів. Розрахунок здійснюється окремо по кожному виду стійких пасивів. Так, мінімальна заборгованість із заробітної плати визначається, виходячи з фонду оплати праці та кількості днів з початку місяця до дня виплати заробітної плати – (формула 10.15):

.

(10.15)

Заборгованість з відрахувань у фонди соціального страхування визначається, виходячи із суми мінімальної заборгованості по зарплаті й діючих норм відрахувань. У фінансовому плані показується не вся сума стійких пасивів, а лише її зміна.

На основі проведених розрахунків потреби у власних оборотних коштах і джерел їх поповнення, прибутку, приросту стійких пасивів, визначення джерел фінансування капітальних вкладень, розмірів платежів у бюджет складається фінансовий план у формі балансу доходів і витрат, що має такий вид (таблиця 10.2.).

Таблиця 10.2 - Фінансовий план підприємства

№	Найменування показників	Сума (тис. грн.)
	Доходи і надходження коштів
1	Прибуток від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг
2	Прибуток від реалізації інших активів, разом з матеріальними запасами і нематеріальними активами
3	Доходи від участі на паях та в інших підприємствах
4	Доходи за акціями, облігаціями і іншими цінними паперами
5	Валютні курсові різниці, доходи від продажу або покупки валюти на аукціонах
6	Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних коштів
7	Довгострокові позики банку
8	Орендна плата, що перебільшує вартість майна з лізингу
9	Позики на приріст оборотних коштів
10	Інші доходи і надходження коштів
	Разом доходи і надходження
	Витрати та відрахування коштів
1	Податок на прибуток підприємства
2	Податок на майно підприємства
3	Дивіденди акціонерам
4	Капітальні вкладення (довгострокові інвестиції)
5	Довгострокові фінансові вкладення
6	Погашення довгострокових позик і сплата за них відсотків
7	Приріст оборотних коштів
8	Погашення позик на приріст оборотних коштів
9	Уцінка товарів
10	Резерв погашення безнадійних боргів
11	Відрахування до фонду нагромадження
12	Відрахування до фонду дослідно-конструкторських робіт
13	Відрахування до фонду коштів, що спрямовуються на соціальні потреби
14	Відрахування до фонду матеріальної допомоги
15	Страховий (резервний) фонд
16	Інші витрати і відрахування
	Разом витрати і відрахування

1. Оцінка фінансового стану

2. Задачі фінансового планування

3. Планування потреби в оборотних коштах підприємств

1. Оцінка фінансового стану

• розмір власних і позикових коштів

- розміщення основних і оборотних активів

• ліквідність і платоспроможність

• оборотність оборотних коштів