10.2. Задачі фінансового планування

Одержання прибутку є основою для його розподілу і наступного використання. Розподіл прибутку відображається у фінансовому плані й кошторисах створення та використання фондів, а також у звіті про фінансові результати. Таким чином, на кожному підприємстві аналізуються та контролюються розподіл і використання прибутку за планом і фактично.

Фінансовий план можна розглядати як завдання за окремими показниками, а також як балансовий документ, що забезпечує взаємозв’язок показників розвитку підприємства. Планові завдання за окремими показниками вимагають узгодження всіх видів використовуваних ресурсів: матеріальних, трудових, фінансових. Звідси, основні завдання фінансового планування:

1) забезпечення нормального кругообігу коштів підприємств, включно з їх вкладенням в реальні інвестиції, цінні папери, приріст оборотних активів, соціальний розвиток. Нормальний кругообіг основних засобів припускає створення фінансових умов для їх розширеного відтворення й ефективного використання. Кругообіг оборотних коштів повинен обслуговувати процес створення запасів і реалізації готової продукції;

2) гарантія дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів;

3) гарантія виконання зобов'язань перед бюджетом і позабюджетними фондами, банками;

4) виявлення резервів і мобілізація ресурсів з метою ефективного використання прибутку, інших доходів;

5) контроль фінансового стану і платоспроможності підприємства.

Планування фінансів здійснюються через надходження фінансових ресурсів з різних джерел, а також через регулювання складу і структури створених фондів.

Об'єктом фінансового планування є фінансові ресурси. Вони спрямовуються на фінансування короткострокових вкладень і витрат довгострокового характеру. До фінансових ресурсів відноситься не тільки прибуток, але й амортизаційні відрахування. Це обумовлено тим, що накопичується амортизація, яка перебуває в обороті доти, поки функціонує та експлуатується в первісному виді об'єкт її нарахування. За режимом використання до фінансових ресурсів прирівнюються довгострокові позики банків, а також короткострокові позики, отримані на поповнення оборотних коштів.

Фінансове планування на підприємствах і комерційних організаціях здійснюється на п'ятирічний період, рік або квартал. Відповідно до цього, розрізняють перспективні (стратегічні), поточний й оперативні плани. Перспективний фінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції й темпи розширеного відтворення. П'ятирічний план - це основна форма реалізації цілей і завдань розвитку підприємств, стратегії інвестицій і запланованих нагромаджень. Перспективний фінансовий план є комерційною таємницею підприємства.

Поточне фінансове планування включає річний баланс прибутків і витрат, кошторис створення та використання грошових фондів: фонду споживання, фонду нагромадження, фонду розвитку соціальної сфери, резервних та інших фондів. Поточні фінансові плани розробляються на основі перспективних, шляхом їх конкретизації й деталізації .

Перш ніж скласти фінансовий план, необхідно зробити економічні розрахунки таких показників:

1. потреби у власних оборотних коштах;

2. прибутку (доходів) у розрізі галузей діяльності;

3) плану розподілу прибутку;

4) кошторису фонду нагромадження і споживання;

5) приросту стійких пасивів;

6) джерел фінансування капітальних вкладень.

Методика визначення більшості з перерахованих показників розглянута в попередніх главах. Зупинимося лише на деяких особливостях їх відображення у фінансовому плані.

У фінансовому плані передбачається сума прибутку від усіх видів діяльності. Визначивши прибуток, складають план розподілу прибутку за напрямками витрат. У цьому плані визначається оподатковуваний прибуток; сума податку на прибуток; прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства, у т.ч. сформовані за його рахунок фонди. До фінансового плану додається розрахунок нормативу власних оборотних коштів.