6.2. Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества
С введением в действие второй части Налогового кодекса с 2001 г. в сфере недвижимости установлено 16 различных налогов и сборов, которые можно классифицировать по меньшей мере по четырем признакам.
Основная группировка налогов и сборов на рынке недвижимости формируется по наиболее практически значимому субъектному признаку, отражающему субъектно-объектные отношения собственности — отношения людей (физических лиц) и хозяйствующих единиц (предприятий, организаций) к предметам недвижимого имущества, т. е. по категориям налогоплательщиков, которые владеют, пользуются и распоряжаются различными объектами недвижимости:
1. Налоги, исчисляемые и взимаемые с физических лиц. При этом к фи зическим лицам - плательщикам налогов и (или) сборов в сфере недвижимости относятся:
соответствующие налоговые резиденты РФ — граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников (недвижимости), расположенных в Российской Федерации.
2. Налоги с предприятий — юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством РФ, а также иностранных фирм (компаний), обладающих граж данской правоспособностью и созданных в соответствии с законами иностранных го сударств, международных организаций, их филиалов и представительств, создан ных на территории РФ.
Существенное экономическое значение в системе налогообложения недвижимости имеет группировка налогов и (или) сборов по уровням государственного управления в стране (рис. 6.1), соответствующим укрупненному административному устройству России как федерального государства по иерархическим уровням. Налоговый кодекс (НК) РФ выделяет три вида налогов и сборов:
федеральные — устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ;
региональные — устанавливаются в соответствии с НК, вводятся в действие законами субъектов РФ и взимаются только на территории соответствующих субъектов;
местные — вводятся в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих муниципальных образований.
В организационном отношении по объектам налогообложения все налоги и сборы в области недвижимости можно подразделить на две взаимосвязанные, но имеющие специфические особенности, разновидности:
налоги на недвижимые объекты как овеществленный инвестиционный капитал в форме имущества, используемого для удовлетворения личных потребностей или осуществления бизнеса, периодически выплачиваемые в течение всего периода нахождения имущества в собственности физических, а также и во владении и пользовании юридических лиц;
налоги и сборы, выплачиваемые при совершении с объектами недвижимости сделок купли-продажи, дарения, наследования, сдачи внаем или аренду, ипотеки и др.
По четвертому признаку — физической природе объектов недвижимости и их функционально-целевому назначению выделяются следующие виды налогов и сборов:
земельный налог;
лесной налог;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и приравненные к недвижимым предметам.
Рис. 6.1. Виды налогов и сборов по уровням государственного управления
Любой вид налога считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога;
- возможные налоговые льготы в необходимых случаях. При установлении сборов также определяются их плательщики и элемен ты обложения применительно к конкретным сборам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При любом общественном устройстве особое место в системе общественных отношений занимает недвижимое имущество, с функционированием которого так или иначе связаны жизнь и деятельность людей во всех сферах бизнеса, управления и организации. Именно недвижимость формирует центральное звено всей системы рыночных отношений. Объекты недвижимости не только важнейший товар, удовлетворяющий различные потребности людей, но одновременно и капитал в вещной форме, приносящий доход.
Недвижимость – основа национального богатства страны, имеющая по числу собственников массовый характер. Поэтому знание экономики недвижимости необходимо для успешной предпринимательской деятельности в различных видах бизнеса, а также в жизни любой семьи и отдельно взятых граждан, поскольку собственность на недвижимость – первичная основа свободы, независимости и достойного существования всех людей.
ТЕМАТИКА РЕФЕРАТОВ ПО КУРСУ
Виды и формы сделок с недвижимостью в соответствии с нормативно-законодательной базой РФ.
Регистрация прав на недвижимое имущество РФ: особенности и основные принципы.
Социально-экономические особенности рынка недвижимости.
Рыночная стоимость и принципы оценки недвижимости.
Ипотечное кредитование как вид залогового права.
Рынок городского жилья.
Рынок загородного жилья.
Рынок нежилых помещений.
Рынок промышленной недвижимости.
Затратный подход к оценке стоимости недвижимости: основные принципы и особенности.
Доходный подход к оценке стоимости недвижимости: основные принципы и особенности.
Рыночный подход к оценке стоимости недвижимости: основные принципы и особенности.
Риэлтерские фирмы: структура и функции.
Международные стандарты оценки недвижимости.
Налогообложение недвижимости в РФ: основная направленность.
Страхование недвижимости в России и за рубежом (сравнение принципов).
Основные характеристики городского пространства.
Предприятие как имущественный комплекс.
Аренда объектов недвижимости.
Земельные участки как важнейший объект недвижимости.