- •Загальна характеристика та організація внутрішнього аудиту підприємства тов «вст»
- •Організація і методика проведення аудиту підприємства тов «вст»
- •Аудит товарно-матеріальних цінностей на підприємстві тов «вст»
- •Програма аудиту виробничих запасів
- •Перевірка відповідності залишків та оборотів головної книги і регістрів синтетичного та аналітичного обліку виробничих запасів
- •Аудит грошових коштів на підприємстві тов «вст»
- •Тест внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій
- •Програма аудиту готівково-розрахункових операцій
- •Перелік виявлених помилок і фактів обману
- •Перевірка відповідності залишків у синтетичних і анлітичних регістрах обліку коштів у національній валюті
- •Розміри санкцій за порушення у веденні готівкового обігу
- •Тест вибіркового формального контролю касових документів
- •Тест внутрішнього контролю безготівкових розрахунків
- •Програма аудиту безготівкових розрахунків
- •Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність
- •Аудит розрахункових операцій та поточних зобов'язань на підприємстві тов «вст»
- •Результати перевірки стану дебіторської заборгованості
- •Відомість перевірки співставленості даних журналу №3 та головної книги по рахунку 631 "розрахунки з вітчизняними постачальниками"
- •Аудит праці та її оплата на підприємстві тов «вст»
- •Тест внутрішнього контролю з аудиту дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці
- •Програма аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці
- •Перевірка відповідності залишків станом на кінець попереднього періоду і початок звітного періоду у розрахунках з оплати праці
- •Перевірка відповідності залишків у регістрах синтетичного й аналітичного обліку розрахунків з оплати праці
- •Вибіркова перевірка правильності утримання податку з доходів фізичних осіб
- •Аудит розрахунків з Фондами соціального страхування на підприємстві тов «вст»
- •Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку розрахунків за страхуванням
- •Перевірка розрахунку єдиного соціального внеску за рахунок підприємства
- •Порівняльна таблиця внесків, нарахованих на заробітну плату
- •Аудит необоротних активів на підприємстві тов «вст»
- •Тест внутрішнього контролю необоротних активів
- •Тест системи обліку необоротних активів
- •Програма аудиторської перевірки основних засобів
- •Програма аудиту нематеріальних активів
- •Результати перевірки наявності документів на право власності на об'єкти необоротних активів
- •Результати вибіркової інвентаризації основних засобів
- •Вибіркова перевірка повноти оприбутквання основних засобів та нематеріальних активів
- •Аудит витрат операційної діяльності та реалізації готової продукції на підприємстві тов «вст»
- •Тест внутрішнього контролю аудиту витрат виробництва і собівартості продукції підприємства
- •Програма аудиту витрат виробництва та собівартості продукції підприємства
- •Результати вибіркової перевірки складу статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг)
- •Перевірка кореспонденції господарських операцій з обліку витрат виробничої діяльності
- •Вибіркова перевірка фактичної наявності й правильності оформлення первинних документів з обліку витрат
- •Перевірка відповідності записів синтетичного обліку записам у головній книзі й звітності
- •Аудит доходів та фінансових результатів на підприємстві тов «вст»
- •Тест системи внутрішнього контролю бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів
- •Програма аудиту доходів
- •Тест визначення суттєвості окремих груп доходів
- •Інформація про реалізацію продукції (робіт, послуг) без укладання договорів
- •Вибіркова перевірка кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на реалізацію продукції
- •Аудит фінансової звітності на підприємстві тов «вст»
- •Результати перевірки тотожності показників балансу (ф.№1) та головної книги
- •Довідка про результати зіставлення показників Балансу та Головної книги
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Довідка про результати зіставлення даних Головної книги і регістрів синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів у реєстрах синтетичного й аналітичного обліку
- •Зведення даних про розходження, виявлені в результаті перевірки тотожності показників синтетичного та аналітичного обліку
- •Робочий документ аудитора
- •Аудит фінансового стану підприємства тов «вст»
- •Аудиторський звіт за результатами роботи підприємства тов «вст»
- •Висновок
- •Перелік використаної літератури
- •Додаток б
- •Додаток в
- •Додаток д
- •Додаток е
Програма аудиту безготівкових розрахунків
№ |
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Термін перевірки |
Примітки |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
І. РАХУНКИ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ |
||||
1. |
Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунку |
Чирва Я.І. |
09.11.2012 |
|
2. |
Перевірка наявності всіх банківських виписок |
Чирва Я.І. |
09.11.2012 |
|
3. |
Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках |
Чирва Я.І. |
09.11.2012 |
|
4. |
Перевірка повноти оприбуткування коштів, зданих з каси на поточний рахунок |
Чирва Я.І. |
09.11.2012 |
|
5. |
Перевірка правильності заповнення платіжних доручень |
Чирва Я.І. |
09.11.2012 |
|
6. |
Звірення відповідності контрагентів по платіжних документах і по журналу-ордеру |
Чирва Я.І. |
09.11.2012 |
|
7. |
Таксування оборотів у виписках банку |
Чирва Я.І. |
09.11.2012 |
|
8. |
Розрахунок залишків по рахунку на кінець дня |
Чирва Я.І. |
09.11.2012 |
|
9. |
Перевірка правильності застосовуваної кореспонденції рахунків і повноти відображення операцій по розрахунковому рахунку в журналі-ордері |
Чирва Я.І. |
09.11.2012- 12.11.2012 |
|
10. |
Звірення оборотів і залишків у виписках банка та в Головній книзі |
Чирва Я.І. |
09.11.2012- 12.11.2012 |
|
11. |
Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у Головній книзі |
Чирва Я.І. |
09.11.2012- 12.11.2012 |
|
Далі доцільно провести тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність на ТОВ «ВСТ». Якщо відхилень за одним елементом понад три, то доцільно провести тест по суті.
Аудиторська фірма Внутрішній аудит
Підприємство ТОВ «ВСТ»
Період перевірки 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.
Терміни перевірки 09.11.2012 р. – 12.11.2012 р.
Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність
№ |
Елемент вибірки (дата) |
Відповідність дати в банківській виписці даті додатка до неї |
Відповідність суми в банківській виписці сумі додатка до неї |
Відповід-ність суми цифрами в платіжному дорученні сумі прописом |
Відповід-ність суми отриманих коштів у касовому звіті і виписці банку |
Відповід-ність суми зданого виторгу в касовому звіті і виписці банку |
Разом відхилень по елементу вибірки |
Прим. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
9 |
|
1. |
11.02 |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
- |
|
2. |
27.03 |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
- |
|
3. |
14.05 |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
- |
|
4. |
01.07 |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
- |
|
5. |
21.08 |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
- |
|
6. |
15.09 |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
Відповідає |
- |
|
Разом відхилення за кожним рівнем контролю |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Виконав Чирва Я.І.
Перевірив Сулейко В.С.
Ознайомився Шафоростова Н.В.
Аудитором Чирвою Я.І. було перевірено:
наявність наказу про призначення касира;
наявність укладеного з касиром договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність;
наявність доведеного банком ліміту залишку готівки в касі;
наявність дозволу банку на витрачання коштів з виручки на виплату зарплати та інші потреби;
дотримання встановлених граничних норм використання готівки;
забезпечення збереженості грошових коштів в касі, а також при доставці їх з банку і здачі в банк;
визначення термінів здачі звітів касирів та їх дотримання (своєчасне подання звітів дозволяє контролювати рух готівки, залишки грошових коштів в касі, а також правильність оформлення первинних документів);
чи проводяться інвентаризації касової готівки, чи створена на підприємстві комісія по проведенню таких інвентаризацій каси і чи виконує вона свої обов’язки.
Згідно з наданими первинними та зведеними документами було виявлено деякі порушення. Отже маємо такі висновки:
Тест внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій та тест внутрішнього контролю безготівкових розрахунків показав, що система внутрішнього контролю на підприємстві ТОВ «ВСТ» висока.
В ході перевірки виявлено помилку за авансовим звітом № 0029 від 18.05.09 р. перевищено термін використання виданих підзвітних сум за видатковим касовим ордером № 0067 від 20.05.09 р. на суму 263,07 грн. Порушено Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті» № 637 від 15.12.04 р. Нараховано штраф у розмірі 65,77 грн.
Відсутній підпис головного бухгалтера у ВКО № 0019.
Відсутня позначка у платіжній відомості № 0112 про видачу грошей за довіреністю.
Вибірковий контроль банківських документів на відповідність не показав ніяких порушень.
Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку на рахунку 301 «Каса в національній валюті» не показав ніяких порушень.
Кошти, отримані на виплату заробітної плати, були використані за цільовим призначенням.
Генеральному директору ТОВ «ВСТ» рекомендовано усунути вищенаведені помилки. До кінця проведення внутрішнього аудиту помилки та неточності усунуто.