Програма аудиторської перевірки основних засобів

№

Етап аудиторської перевірки

Мета і завдання аудиту основних засобів

Аудиторські процедури

Аудиторські докази

Викона-вець

Строки вико-нання

При-мітки

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Підготовчий

Попереднє знайомство з підприємством-клієнтом, оцінка систем контролю і бухгалтерського обліку, визначення аудиторського ризику, планування аудиту основних засобів

Опитування й анкетування керівництва підприємства й персоналу, вивчення матеріалів попередньої аудиторської перевірки, документальна перевірка, спостереження

Статут підприємства, накази, звіт про попередню аудиторську перевірку, інвентарні картки, дані синтетичного й аналітичного обліку основних засобів

Чирва Я.І.

19.11.12

2

Основний

Контроль оцінки основних засобів, встановлення їх належності, перевірка достовірності облікових записів і залишків у балансі, перевірка правильності нарахування зносу і визначення витрат на ремонт основних засобів

Зіставлення даних інвента-ризації, синтетичного й аналітичного обліку, запит до постачальників (підрядників), документ-тальна вибіркова перевірка, перевірка арифметичних підрахунків, аналіз

Акти інвентаризації, первинна документація на основні засоби, облікові регістри синтетичного й аналітичного обліку, відповіді на запит, баланс

Чирва Я.І.

19.11.12-

20.11.12

2.1

Фактична перевірка

Оцінка достовірності результатів проведеної інвентаризації основних засобів

Інвентаризація за участю аудитора

Перевірка даних інвентаризації основних засобів і порівняння її результатів із даними аналітичного обліку.

Спостереження за проведен-ням інвентаризації основних засобів, вибіркова перевірка

Матеріали інвентариза-ції, облікові записи на основні засоби, інвента-ризаційні описи, резуль-тати поточної інвента-ризації, акти приймання -передачі, договори,

Чирва Я.І.

19.11.12-

20.11.12

1

2

3

4

5

6

7

8

її результатів:

а) вибір контрольного об'єкта основних засобів за даними регістрів обліку,

б) проведення інвентаризації (огляду) основних засобів;

в) перевірка документів на право власності (якщо вони є);

г) виведення результатів інвентаризації

рахунки-фактури. Інвентаризаційні картки обліку основних засобів, відомості, журнали-ордери. Об'єкти основ-них засобів. Проектно-кошторисна документа-ція, приймально-здава-льні акти, інші первинні документи

2.1.1

Документа-льна перевірка

Перевірка відповідності залишків і оборотів у регістрах обліку

Детальна перевірка даних регістрів обліку основних засобів, їх підрахунок і порівняння з даними рахунків Головної книги

Інвентаризаційні картки, регістри аналітичного, синтетичного і зведеного синтетичного обліку

Чирва Я.І.

19.11.12-

20.11.12

2.2.2

Перевірка повноти оприбуткування основних засобів

Підготовка (чи використання зробленого клієнтом) списку надходжень основних засобів та їх введення в експлуатацію протягом періоду. Підтверд-ження документально прави-льності відповідних віз. Документальна перевірка правильності визначення і повноти відображення в обліку первинної вартості основних засобів

Договори, рахунки-фактури, накладні, авансові звіти, акти приймання-передачі, регістри обліку, Головна книга

Чирва Я.І.

21.11.12

2.2.3

Перевірка капітальних вкладень

1. Перевірка документації стосовно витрат, пов'язаних із придбанням основних засобів;

2. Визначити, чи всі витрати транспортування, доставки, монтажу основних засобів були правильно капіталізовані;

Акти приймання-передачі; акти на спи-сання, документи, що підтверджують витрати на капітальні інвестиції, проектно-кошторисна документація тощо

Чирва Я.І.

21.11.12

1

2

3

4

5

6

7

8

3. Перевірка відомостей про перерахування грошових коштів постачальниками за придбані основні засоби;

4. Простеження відобра-ження придбаних основних засобів у аналітичних регістрах і Головній книзі

2.2.4

Перевірка списання основних засобів

Перевірка правильності списання основних засобів

Акти на списання основних засобів

Чирва Я.І.

19.11.12

2.2.5

Перевірка правильності відображення витрат на ремонт

Перевірка обґрунтування розподілу витрат, пов'язаних із покращанням основних засобів (модернізація, реконструкція і т. ін.) та їх ремонтами, відображення на відповідних рахунках

Акти, наряди на відрядну роботу, документи, що підтверджують інші витрати, регістри обліку

Чирва Я.І.

19.11.12-

21.11.12

2.2.6

Перевірка переоцінки

встановлення необхідності переоцінки основних засобів та перевірка правильності її проведення

Розрахунки бухгалтерії, інвентаризаційні картки, технічна документація тощо

Чирва Я.І.

21.11.12

2.2.7

Перевірка страхування основних засобів

Визначення застрахованих об'єктів основних засобів і з'ясування їх адекватного покриття при настанні страхового випадку

Страхові поліси, дані рахунка 655, розрахункові таблиці

Чирва Я.І.

19.11.12

2.2.8

Перевірка оподаткування операцій з основними засобами

Перевірка правильності розрахунку ПДВ за основними засобами, що надійшли та вибули; нарахування інших податків під час їх реалізації та безкоштовної передачі

Документи по рахунку основних засобів, декларації

Чирва Я.І.

19.11.12-

22.11.12

2.2.9

Перевірка оренди

Отримання письмових пояс-нень від керівного персоналу підприємства стосовно

Пояснення посадових осіб

Договори оренди,

Чирва Я.І.

22.11.12

1

2

3

4

5

6

7

8

заставлених та орендованих основних засобів.

Перевірка правильності розрахунку та відображення на рахунках орендної плати. Порівняння даних обліку з даними орендних договорів, встановлення, чи підходить той чи інший вид оренди для капіталізації

виписки банку, Головна книга

2.2.10

Перевірка правильності нарахування амортизації

Аудит первісної (переоціненої) вартості основних засобів, від якої залежить сума нарахованої амортизації

Визначення правомірності нарахування амортизації за окремими видами основних засобів. Перевірка правильнос-ті нарахування суми дооцінки (уцінки) зносу і його відобра-ження у звітності. Перевірка правильності нарахування фактичної вартості об'єктів, які надійшли у звітному періоді.

Визначення правомірності збільшення вартості об'єктів, які надійшли на суму ПДВ (або відшкодування податку). Визначення доцільності обраного методу амортизації

Наказ про облікову політику

Розрахунки амортизації основних засобів.

Розрахунки дооцінки (уцінки) сум зносу.

Інвентаризаційні картки. Регістри обліку.

Документи про рух основних засобів

Чирва Я.І.

20.11.12-

21.11.12

2.2.11

Перевірка правильності застосування норм амортизації

Перевірка обґрунтованості використаного для розрахун-ків норм амортизації корис-ного строку служби об'єкта. Визначення обґрунтованості встановленого суб'єктом гос-поддарювання строку корис-ного використання об'єкта для нарахування амортизації

Наказ про облікову політику. Розрахунки нарахування амортизації

Чирва Я.І.

22.11.12

1

2

3

4

5

6

7

8

2.2.12

Аудит щомісячної суми амортизації

Перевірка правильності розрахунку суми амортизації. Перевірка правильності розрахунку суми амортизації, нарахованої прискореним методом або за допомогою знижених коефіцієнтів, визначення правомірності користування пільгами

Розрахунки нарахування амортизації

Чирва Я.І.

22.11.12

2.2.13

Перевірка правильності кореспон­денції рахунків при нарахуванні амортизації

Аудит кореспонденції та правильності відображення амортизації на рахунках бухгалтерського обліку

Перевірка правильності віднесення амортизаційних відрахувань на відповідні рахунки обліку витрат.

Проведення підрахунків та порівняння даних аналітич-ного обліку нарахованого зносу з даними рахунків Головної книги

Відомості про розподіл амортизаційних відрахувань, регістри обліку.

Дані в регістрах обліку

Чирва Я.І.

21.11.12-

22.11.12

3

Кінцевий

Складання розділу ауди­торського звіту про аудит основних засобів підприємства-клієнта

Систематизація й обґрунтування отриманої на попередніх етапах інформації, аналіз, складання звіту й аудиторського висновку

Робоча документація, складена на попередніх етапах перевірки

Чирва Я.І.

22.11.12