Аудит фінансового стану підприємства тов «вст»
Для загальної характеристики підприємства слід провести фінансовий аналіз його показників, вивчити їх у динаміці, порівняти із середніми показниками в галузі.
Основні показники, які залежно від мети аудиту повинні вивчатися аудитором: показники платоспроможності, фінансової стійкості, автономії, маневреності оборотних засобів, фінансування, кредитоспроможності, ліквідності тощо. З метою проведення такого аналізу рекомендується складання порівняльного аналітичного балансу, до якого входять основні агреговані показники бухгалтерського балансу. Порівняльний аналітичний баланс дає змогу спростити роботу з проведення аналізу основних фінансових показників підприємства.
Джерелами визначення показників фінансового стану підприємства ТОВ «ВСТ» є:
Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (Додаток Е);
Дані статистичних органів;
Дані оперативного обліку підприємства;
Оборотно-сальдові відомості;
Журнали-ордери;
Головна книга;
Додаткова інформація.
Аудитор може самостійно вибирати найбільш придатні показники для аналізу фінансового стану підприємства. Результати аналізу повинні базуватися на інформації бухгалтерської звітності, достовірність якої підтверджена.
Методика аналізу така:
ознайомитись з результатами роботи підприємства;
розрахувати основні показники;
порівняти розраховані значення з нормативними;
віднести підприємства до певного класу за фінансовим станом.
Аудит фінансового стану підприємства ТОВ «ВСТ» проводився за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р., термін перевірки 11.12.2012 р. – 13.12.2012 р.
На підприємстві ТОВ «ВСТ» проведемо оцінку таких основні групи показників фінансового стану підприємства:
оцінка майнового стану;
оцінка показників ліквідності;
оцінка фінансової стійкості;
оцінка показників рентабельності.
Результати розрахунку основних показників наведемо у табл. 13, табл. 14, табл. 15 та табл. 16 відповідно.
Таблиця 13 – Оцінка майнового стану підприємства ТОВ «ВСТ» за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.
№ З/п |
Показники |
Формула розрахунку |
Результат розрахунку |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Сума господарських засобів підприємства |
Підсумок балансу (нетто) |
505,8 тис. грн. |
2 |
Частка основних засобів в активі |
Вартість основних засобів (нетто) |
86,1 – 52,8 = 33,3 |
3 |
Частка активної частини основних засобів |
Вартість активної частини основних засобів Вартість основних засобів |
|
4 |
Коефіцієнт зносу основних засобів |
Знос основних засобів Первісна вартість основних засобів |
|
Продовження табл. 13 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів |
Знос активної частини основних засобів Первісна вартість активної частини основних засобів |
|
6 |
Коефіцієнт відновлення |
Первісна вартість основних засобів, що надійшли за звітній період Первісна вартість основних засобів на кінець звітного періоду |
|
7 |
Коефіцієнт вибуття |
Первісна вартість основних засобів, що вибули за звітній період Первісна вартість основних засобів на початок звітного періоду |
|
Таблиця 14 – Оцінка ліквідності підприємства ТОВ «ВСТ за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.
№ з/п |
Показники |
Формула розрахунку |
Результат розрахунку |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Величина власних оборотних коштів |
Власний капітал + довгострокові зобов’язання - позаоборотні активи |
306,1 – 33,3 = 272,8 тис. грн. |
2 |
Маневреність власних оборотних коштів |
Кошти Функціонуючий капітал |
|
Продовження табл. 14 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
3 |
Коефіцієнт поточної ліквідності |
Оборотні кошти Короткострокові пасиви |
|
4 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
Оборотні активи за мінусом запасів Короткострокові пасиви |
|
5 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
Кошти Короткострокові пасиви |
|
6 |
Частка оборотних коштів в активах |
Оборотні активи Усього господарських засобів (нетто) |
|
7 |
Частка власних оборотних коштів у їхній загальній сумі |
Власні оборотні кошти Оборотні активи |
|
8 |
Частка запасів в оборотних активах |
Запаси Оборотні активи |
|
9 |
Частка власних оборотних коштів у покритті запасів |
Власні оборотні кошти Запаси |
|
Таблиця 15 – Оцінка фінансової стійкості підприємства ТОВ «ВСТ» за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.
з/п |
Показники |
Формула розрахунку |
Результат розрахунку |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Коефіцієнт концентрації власного капіталу |
Власний капітал Усього господарських засобів (нетто) |
|
Продовження табл. 15 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
2 |
Коефіцієнт фінансової залежності |
Власний капітал Усього господарських засобів (нетто) |
|
3 |
Коефіцієнт маневреності власного капіталу |
Власні оборотні засоби Власний капітал |
|
4 |
Коефіцієнт структури довгострокових вкладень |
Довгострокові пасиви Позаоборотні активи |
Відсутні довгострокові зобов’язання, не розрахуємо |
5 |
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових засобів |
Довгострокові пасиви Довгострокові пасиви + Власний капітал |
Відсутні довгострокові зобов’язання, не розрахуємо |
6 |
Коефіцієнт структури позикового капіталу |
Довгострокові пасиви Позиковий капітал |
Відсутні довгострокові зобов’язання, не розрахуємо |
7 |
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних засобів |
Позиковий капітал Власний капітал |
Відсутні довгострокові зобов’язання, не розрахуємо |
8 |
Продуктивність праці |
Виручка від реалізації Середньоспискова чисельність |
|
9 |
Фондовіддача |
Виручка від реалізації Середня вартість основних засобів |
|
10 |
Оборотність засобів у розрахунках (в оборотах) |
Виручка від реалізації Середня дебіторська заборгованість |
|
Продовження табл. 15 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
11 |
Оборотність засобів у розрахунках (у днях) |
360 днів показник 12 |
|
12 |
Оборотність запасів (у днях) |
360 днів показник 14 |
|
13 |
Оборотність кредиторської заборгованості (у днях) |
360 днів х Середня дебіторська заборгованість Собівартість реалізації |
|
14 |
Тривалість операційного циклу |
Показник 13 + показник 15 |
18+18=36 |
15 |
Тривалість фінансового циклу |
Показник 17 + показник 16 |
18,21 + 0,05 = 18,26 |
16 |
Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості |
Середня дебіторська заборгованість Виручка від реалізації |
|
17 |
Оборотність власного капіталу Виторг від реалізації |
Виручка від реалізації Середня величина власного капіталу |
|
18 |
Оборотність сукупного капіталу |
Виручка від реалізації Підсумок середнього балансу - нетто |
|
19 |
Коефіцієнт стійкості економічного росту |
Чистий прибуток - Дивіденди виплачені Власний капітал |
|
Таблиця 16 – Система фінансових коефіцієнтів аудиту рентабельності підприємства ТОВ «ВСТ» за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.
№ з/п |
Назва показника |
Формула для розрахунку |
Результат розрахунку |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Рентабельність продажу |
|
|
2 |
Рентабельність активів |
|
|
3 |
Рентабельність капіталу |
|
|
4 |
Коефіцієнт від-дачі на всю суму виробничих активів |
Кв = Чп/ ВА |
|
5 |
Коефіцієнт обслуговування боргу |
Відношення прибутку позичальника після сплати податків, амортизаційних відрахувань та витрат на сплату відсотків за всіма позиками до всієї заборгованості підприємства з урахуванням кредиту |
|
6 |
Коефіцієнт рентабельності сукупного капіталу |
|
|
де ЧПо – загальна сума чистого прибутку підприємства, отримана від усіх видів господарської діяльності в даному періоді;
– середня
сума всього капіталу, що використовується
на підприємстві в даному періоді
(розрахована як середня хронологічна);
ВА – середньорічна величина всіх виробничих активів підприємства;
Чп – сума чистого прибутку після виплати відсоткових сум за довгостроковими зобов'язаннями та сплати податків
Відповідно до проведених розрахунків у вищенаведених таблицях маємо наступні висновки стосовно фінансового стану підприємства ТОВ «ВСТ» за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.:
на підприємстві оновлення основних засобів має дуже малу частку в загальній сумі основних засобів, його значно перевищує коефіцієнт вибуття запасів. Вони складають 0,15 та 0,54 відповідно.
підприємство дуже ліквідне, значення коефіцієнта поточної ліквідності показує, що підприємство погашає поточні зобов’язання за рахунок поточних активів, 2,37 грн. поточних активів підприємства припадає на 1 гривню поточних зобов’язань. Коефіцієнт швидкої ліквідності показав, що на кожну 1 грн. поточної заборгованості підприємство має більше 27 коп. ліквідних активів.
показник оборотності запасів показує добре значення 36, період оборотності запасів складає 10 дні, отже підприємство дуже активно використовує свої запаси.
коефіцієнт оборотності кредиторської та дебіторської заборгованості має значення 17,87 та 18 відповідно. Отже підприємство частіше отримує надходження грошових коштів, оплати по рахунках, ніж оплачує свою кредиторську заборгованість.
коефіцієнт концентрації власного капіталу показує частку коштів власників підприємства в загальній сумі коштів, вкладених у майно підприємства, який складає 0,61. Характеризує можливість підприємства виконати свої зовнішні зобов’язання за рахунок використання власних коштів, незалежність його функціонування від залучення позикових коштів.
значення показника рентабельності активів показує, що на кожну 1 грн., вкладену в активи підприємства, воно отримує прибуток 40 коп.
підприємство дуже ефективно використовує свій капітал, про це свідчить показник рентабельності капіталу, який показує, що на кожні 100 грн. вкладені в капітал підприємство отримує 142 грн. прибутку.