3. Аудиторський звіт за результатами роботи підприємства тов «вст»

Завершальним етапом аудиту є складання аудиторського висновку, тобто аудитор оформляє результати своєї перевірки у вигляді висновку і звіту.

Аудиторський висновок – це офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора, аудиторської фірми, який складається у встановленому порядку і містить в собі висновок стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.

Національний норматив Аудиторської палати України № 26 «Аудиторський висновок» розроблено на основі міжнародних норм, законодавства і стандартів України, що регулюють аудиторську діяльність.

Аудиторський висновок має містити зауваження про те, що перевірку було сплановано, підготовлено з достатньою впевненістю у тому, що звітність не містить у собі суттєвих помилок. Під час аудиторської перевірки аудитор повинен оцінювати викривлення та невідповідності в облікових системах підприємства, їх суттєвість, визначити чи можуть вони настільки змінити звітність, що це впливатиме на економічні рішення її користувачів.

Суттєвість залежить від абсолютного розміру позиції, або погрішності, оцінюваної аудиторам з урахуванням конкретних обставин.

Аудиторський висновок повинен містити також відомості щодо:

1. використання аудитором конкретних тестів під час перевірки інформації, що підтверджує цифровий матеріал, покладений в основу поданої звітності;

2. методології обліку, яка використовувалася керівництвом під час підготовки звітності та подання фінансових звітів у цілому;

3. масштабу перевірки.

За результатами внутрішньої аудиторської перевірки підприємства ТОВ «ВСТ» за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. за термін 05.11.2012 р. – 16.12.2012 р. складено Позитивний висновок, який дає достовірне і дійсне уявлення про стан обліку на підприємстві.

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

ПРО ДОСТОВІРНІСТЬ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ І ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Товариство з обмеженою відповідальністю «ВСТ»

м. Запоріжжя «14» грудня 2012 р.

Проведення аудиту достовірності та повноти бухгалтерського балансу і фінансової звітності за період з 01.01.2012 року по 30.09.2012 року в термін з 05.11.2012 р. по 16.12.2012 р. Товариства з обмеженою відповідальністю «ВСТ» здійснювалось у відповідності з наказом про проведення планового внутрішнього аудиту № 217 від 05.11.2012 р. аудитором Чирвою Яною Ігорівною (сертифікат аудитора серія АС № 259874, виданий Аудиторською палатою України 24.05.2011 р.).

Для проведення внутрішнього аудиту на підприємстві ТОВ «ВСТ» створено аудиторську групу у складі:

Керівника робочої групи – Сулейко Валентини Сергіївні (головного бухгалтера);

Член аудиторської групи – Чирви Яни Ігорівни (студента-практиканта).

Контроль за виконанням процесу аудиторської перевірки покладено на генеральний директор ТОВ «ВСТ» Шафоростову Наталію Вікторівна

Під час проведення внутрішньої аудиторської перевірки на ТОВ «ВСТ» аудитор Чирва Я.І. діяла згідно чинного законодавства в сфері господарської діяльності та оподаткування України, встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку і подання фінансової звітності, а також прийнятими національними нормами аудиту і загальноприйнятої практики. Ці нормативи зобов'язують нас планувати і здійснювати аудиторську перевірку таким чином, щоб забезпечити об’єктивний висновок, щодо того, чи фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

При здійсненні аудиторської перевірки були використані наступні документи:

1. установчі документи ТОВ «ВСТ»;

2. регістри синтетичного і аналітичного обліку;

3. первинні документи;

4. зведені документи;

5. бухгалтерська та статистична звітність.

Відповідальність за подання достовірної фінансової звітності несе генеральний директор ТОВ «ВСТ» Шафоростова Н.В. Обов'язком аудитора, на основі проведеної аудиторської перевірки, що була здійснена, є надання об’єктивної та неупередженої думки щодо достовірності подання фінансової звітності ТОВ «ВСТ». Розмір суттєвості визначався відповідно до виявлених під час аудиту відхилень. Перевірка здійснювалась вибірковим та суцільним способом. Дослідження підтверджують суми та розкриття, що містяться у фінансовій звітності.

Ми вважаємо, що аудиторська перевірка, проведена нами, забезпечує об’єктивність формування наданої думки щодо оцінки сум та інформації, що міститься у фінансовій звітності.

Аудиторською перевіркою встановлено:

Розділ І Вступна частина

1.1. Бухгалтерський облік в товаристві ведеться в відповідності з прийнятою обліковою політикою підприємства згідно Наказу № 01 від 03 січня 2012 р. Про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства із застосуванням методу подвійного запису господарських операцій згідно діючого на той період законодавства, та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV від 16.07.99 р.

1.2. Основні відомості

№	Показник	Значення
1.	Повне найменування емітента	Товариства з обмеженою відповідальністю «ВСТ»
2.	Скорочене найменування	ТОВ «ВСТ»
3.	Організаційно-правова форма	Товариство з обмеженою відповідальністю
4.	Код підприємства за ЄДРПОУ	30750577
5.	Форма власності	Приватна
6.	№ свідоцтва про державну реєстрацію та дата видачі	№ 078547 від 15.06.2000 р.
7.	Орган, що видав свідоцтво	Виконавчий комітет Запорізької міської ради
8.	Юридична та фактична адреса	69035, м. Запоріжжя, пр. Леніна, буд. 24
9.	Телефон	(0612) 64-39-86 (061) 220-29-64
10.	Система оподаткування	Платник податку на прибуток на загальних підставах за ставкою 21 %
11.	Свідоцтво та номер платника ПДВ	Свідоцтво № 11631219 Індивідуальний податковий № 307505708278
12.	Розрахунковий рахунок	26005266101
13.	МФО	313582
14.	Назва банку	АТ "МетаБанк" в м. Запоріжжя
15.	Основні види діяльності	43.29 – Інші будівельно-монтажні роботи 43.21 – Електромонтажні роботи 71.12 – Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах
16.	Генеральний директор	Шафоростова Наталія Вікторівна
17.	Головний бухгалтер	Сулейко Валентина Сергіївна
18.	Середньоспискова кількість чоловік	18

1.3. Назва товариства, його форма власності відповідають Статуту та відображені в балансі представлені правильно, без зауважень.

Розділ ІІ Аудит товарно-матеріальних цінностей

Аудиторська перевірка товарно-матеріальних цінностей проведена в термін 07.11.2012 р. – 08.11.2012 р. за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.

В ході аудиторської перевірки товарно-матеріальних цінностей аудитором Чирвою Я.І. за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. на підприємстві ТОВ «ВСТ» жодних помилок та порушень не виявлено. На підприємстві облік товарно-матеріальних цінностей ведеться у відповідності принципам та методиці ведення обліку в Україні. Відповідно нормам П(С)БО 9 «Запаси» від 20.10.1999 р. № 246 та Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 р., та Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, зі змінами і доповненнями.

Розділ ІІІ Аудит грошових коштів

Аудит грошових коштів проведено за період 01.01.2012 р. – 30.06.2012 р. в термін 09.11.2012 р. – 12.11.2012 р.

Ліміт каси на ТОВ «ВСТ» затверджено внутрішніми наказом підприємства у розмірі 4798,59 грн.

Згідно з наданими первинними та зведеними документами було виявлено деякі порушення. Отже маємо такі висновки:

1. Тест внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій та тест внутрішнього контролю безготівкових розрахунків показав, що система внутрішнього контролю на підприємстві ТОВ «ВСТ» висока.

2. В ході перевірки виявлено помилку за авансовим звітом № 0029 від 18.05.09 р. перевищено термін використання виданих підзвітних сум за видатковим касовим ордером № 0067 від 20.05.09 р. на суму 263,07 грн. Порушено Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті» № 637 від 15.12.04 р. Нараховано штраф у розмірі 65,77 грн.

3. Відсутній підпис головного бухгалтера у ВКО № 0019.

4. Відсутня позначка у платіжній відомості № 0112 про видачу грошей за довіреністю.

5. Вибірковий контроль банківських документів на відповідність не показав ніяких порушень.

6. Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку на рахунку 301 «Каса в національній валюті» не показав ніяких порушень.

7. Кошти, отримані на виплату заробітної плати, були використані за цільовим призначенням.

8. Генеральному директору ТОВ «ВСТ» рекомендовано усунути вищенаведені помилки. До кінця проведення внутрішнього аудиту помилки та неточності усунуто.

Розділ ІV Аудит розрахункових операцій та поточних зобов'язань

Внутрішній аудит розрахункових операцій та поточних зобов'язань на підприємстві ТОВ «ВСТ» проводився за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. в термін 13.11.2012 р. – 14.11.2012 р.

В ході аудиторської перевірки ТОВ «ВСТ» виявлено наступні помилки:

1. Згідно авансового звіту № 078 від 06.01.2012 р. відбулася арифметична помилка, згідно авансового звіту Кузьменко О.В. сплачено 165,39 грн., але в ході перевірки виявлене, що до сплати, згідно розрахункового чеку, 169,39 грн.

2. Згідно авансового звіту № 0108 від 22.07.2012 р. за даними аудиторської перевірки виявлено недоплату у розмірі 0,5 грн. працівнику Гальцевич І.К.

Розділ V Аудит праці та її оплати

Аудит праці та її оплати на ТОВ «ВСТ» проводиться за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. в термін 15.11.2012 р. – 16.11.2012 р.

В ході проведення внутрішнього аудиту праці та її оплати аудитором Чирвою Я.І. встановлено, що згідно тесту внутрішнього контролю дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці на підприємстві ТОВ «ВСТ» система внутрішнього контролю і стану бухгалтерського обліку відповідає нормам законодавства. Виявлено несуттєві помилки при утриманні податку з доходу фізичних осіб при нарахуванні заробітної плати за квітень 2012 р. З працівника Волишенко В.А. утримано більше податку з доходів фізичних осіб у розмірі 376,84 грн., відхилення склало 141,15 грн., не враховано податкову соціальну пільгу на 2-х дітей до 18 років згідно ст. 169.1.2. Податкового кодексу України.

Станом на 30.09.2012 р. відхилення сум залишків аналітичного обліку від залишків Головної книги по рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» відсутні.

Розділ VІ Аудит розрахунків з Фондами соціального страхування

Аудиторська перевірка розрахунків з Фондами соціального страхування на підприємстві ТОВ «ВСТ» проводилась за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. в термін 15.11.2012 р. – 16.11.2012 р. В ході проведення аудиторська перевірка аудитором Чирвою Я.І. помилок та неточностей не виявлено.

Розділ VІІ Аудит необоротних активів

Аудиторська перевірка необоротних активів на підприємстві ТОВ «ВСТ» проводилась за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. в термін 19.11.2012 р. – 22.11.2012 р.

За даними аудиту необоротних активів виявлено:

1. Внутрішній контроль за даними тесту необоротних активів відповідає нормам. Внутрішній контроль ведеться кваліфікованими спеціалістами бухгалтерії та контролюється генеральним директором.

2. Підприємство ТОВ «ВСТ» на правах фінансової оренди винаймає промислове приміщення (шифр 201.17.2005).

3. За даними вибіркової інвентаризація основних засобів не виявлено фактів просушення, всі перевірені основні засоби наявні на підприємстві і використовуються у господарській діяльності.

4. В результаті вибіркової перевірки повноти оприбуткування основних засобів та нематеріальних активів виявлено помилку. При оприбуткуванні комп’ютер IntelCore W55 станом на 16.02.12 р. не включену у первісну вартість основного засобу суму транспортно-заготівельних витрат у розмірі 79,08 грн.

Розділ VІІІ Аудит витрат операційної діяльності та реалізації готової продукції

В ході аудиторської перевірки витрат операційної діяльності та реалізації готової продукції аудитором Чирвою Я.І. на підприємстві ТОВ «ВСТ» за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. в термін 23.11.2012 р. – 26.11.2012 р. можна зробити наступні висновки:

1. Тест внутрішнього контролю витрат на виробництво і собівартість продукції показав що оцінка системи внутрішнього контролю має високий ступінь.

2. Результат вибіркової перевірки складу статей калькулювання виробничої собівартості відхилень не показав.

3. Помилок та порушень в ході перевірки не виявлено.

Розділ ІХ Аудит доходів та фінансових результатів

На підприємстві ТОВ «ВСТ» за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. основним і єдиними видом доходу був дохід від реалізації робіт послуг, який склав 4 014 731,12 грн. Аудит доходів та фінансових результатів проводився у період 27.11.2012 р. – 05.12.2012 р.

При перевірці правильності формування й розподілу прибутку аудитором Чирвою Я.І. враховано положення таких документів: засновницьких документів і статуту акціонерного товариства, актів перевірки аудиторськими фірмами.

У результаті перевірки ТОВ «ВСТ» встановлено:

1. Визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів) на підприємстві здійснено без порушення вимог п. 8 П(С)БО 15.

2. Оцінка доходів здійснена без порушення вимог п. п. 21 – 24 П(С)БО 15.

3. Класифікація доходів підприємства здійснена без порушення вимог П(С)БО 3 та п. 7 П(С)БО 15.

4. Господарські операції з надання послуг по встановленню металопластикових вікон для підприємства ПП «Вершина висоти» на суму 13259,70 грн. оформлена без укладання договору. Реалізація послуги здійснено згідно акту виконаних робіт № ОУ-45 від 12.07.2012 р. Згідно журналу господарських операцій оплату за відвантажену продукцію отримана в повному обсязі на розрахунковий рахунок ТОВ «ВСТ» 30.07.2012 р. Банківська виписка та платіжне доручення з відміткою обслуговуючого банку на цю дату наявна.

5. При перевірці відповідності кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на реалізацію продукції не виявлено фактів відхилення даних складського обліку від даних документів на реалізацію.

6. Ступінь внутрішнього аудиту доходів та фінансових результатів високий. Суттєвих помилок та порушень в ході перевірки не виявлено.

Розділ Х Аудит фінансової звітності

Внутрішній аудит фінансової звітності підприємства ТОВ «ВСТ» проводиться за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. Термін перевірки 06.12.2012 р. – 10.12.2012 р.

Перевірка тотожності даних Балансу по підприємству ТОВ «ВСТ» з даними Головної книги та перевірка тотожності залишків та оборотів по рахунках помилок та розбіжностей не виявлено. Складання звітності ведеться у відповідності методичним рекомендаціям й методам та правилам бухгалтерського обліку.

Загальний аудиторський висновок

У результаті проведення аудиторської перевірки підприємства ТОВ «ВСТ» встановлено, що за звітний період підприємством були допущені не суттєві порушення і перекручення операцій з грошовими коштами (розділ ІІІ), по розрахункових операціях та поточних зобов'язаннях (розділ ІV), по операціях з праці та її оплати (розділ V), по операціях з необоротними активами VІІ) та при аудиті доходів та фінансових результатів (розділ ІХ).

Допущені порушення суттєво не впливають на фінансову звітність підприємства, не перекручують реальний стан справ і достовірно подає фінансову інформацію про ТОВ «ВСТ» за період з 01.01.2012 р. по 30.09.2012 р.

Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності дають достовірне уявлення про дійсний стан справ на ТОВ «ВСТ», що склався станом на 30.09.2012 р.