Вибіркова перевірка правильності утримання податку з доходів фізичних осіб

№	Прізвище, ініціали	Місяць	Оподаткований дохід	Податок з доходів фізичних осіб		Відхилення	Примітка
				За даними суб'єкта господарювання	За даними аудитора
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Димченко С.А.	01	2746,12	411,92	411,92	0,00	Порушення відсутні
2.	Волишенко В.А.	04	2512,25	376,84	235,69	141,15	Не враховано податкову соціальну пільгу на 2-х дітей до 18 років згідно ст. 169.1.2. Податкового кодексу України
3.	Скачко К.А.	04	4162,15	624,32	624,32	0,00	Порушення відсутні

Виконав Чирва Я.І.

Перевірив Сулейко В.С.

Ознайомився Шафоростова Н.В.

В ході проведення внутрішнього аудиту праці та її оплати аудитором Чирвою Я.І. встановлено, що згідно тесту внутрішнього контролю дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці на підприємстві ТОВ «ВСТ» система внутрішнього контролю і стану бухгалтерського обліку відповідає нормам законодавства. Виявлено несуттєві помилки при утриманні податку з доходу фізичних осіб при нарахуванні заробітної плати за квітень 2012 р. З працівника Волишенко В.А. утримано більше податку з доходів фізичних осіб у розмірі 376,84 грн., відхилення склало 141,15 грн., не враховано податкову соціальну пільгу на 2-х дітей до 18 років згідно ст. 169.1.2. Податкового кодексу України.

Станом на 30.09.2012 р. відхилення сум залишків аналітичного обліку від залишків Головної книги по рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» відсутні.

5. Аудит розрахунків з Фондами соціального страхування на підприємстві тов «вст»

Метою аудиту розрахунків з Фондами соціального страхування є встановлення правильності, повноти і своєчасності здійснення відрахувань на соціальне страхування за відповідний звітний період та перевірка своєчасності перерахування внесків, а також законності використання зборів до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності.

Під час проведення аудиторської перевірки повноти та своєчасності нарахування і сплати страхових внесків на ТОВ «ВСТ» аудитор керувався такими нормативними актами:

27. Кодекс законів про працю;

28. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. №2464-VІ

29. Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.01 № 2240-ІІІ.

30. Порядок формування страхувальниками звіту за сумами нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою правління ПФУ від 08.10.10 р. № 22-2

Джерелами інформації для перевірки розрахунків з Фондами соціального страхування на підприємстві ТОВ «ВСТ» виступали наступні документи:

31. наказ про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства;

32. положення про оплату праці;

33. колективний договір;

34. книга обліку бланків трудових книжок та вкладишів до них;

35. трудові книжки.

36. табелі обліку використання робочого часу;

37. розрахунково-платіжні відомості;

38. накази про прийняття на роботу;

39. накази про звільнення з роботи;

40. накази про надання відпусток (тарифних, основних, додаткових, соціальних, навчальних);

41. журнали-ордери та відомості до них по рахунках 30 “Каса” та 31 “Рахунки в банках”;

42. журнали-ордери та відомості до них, в яких наведено інформацію про витрати виробництва в тому числі витрати на оплату праці та відрахування на соціальне страхування.

Облік єдиного соціального внеску на підприємстві ТОВ «ВСТ» ведеться на рахунку 651 «Єдиний соціальний внесок». Ставки податку мають такі розміри:

1. 2% ЄСВ утримується зі суми лікарняного, який нараховується працівнику (в т. ч. інваліду);

2. 3,6% ЄСВ утримується із зарплати працівника, у т. ч. з інваліда;

3. 8,41% ЄСВ нараховує підприємство на фонд оплати праці працюючих інвалідів;

4. 33,2% ЄСВ нараховує підприємство на суми лікарняних як на перші п’ять днів, так і на інші дні, що сплачуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування;

5. 38,51 % ЄСВ нараховує роботодавець на фонд оплати праці найманих працівників.

Аудиторська перевірка розрахунків з Фондами соціального страхування на підприємстві ТОВ «ВСТ» проводилась за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. в термін 15.11.2012 р. – 16.11.2012 р.

Аудитор Чирвою Я.І. в ході перевірки встановив, як організовано облік відрахувань на соціальне страхування. При цьому вивчив склад і кваліфікацію працівників бухгалтерії, які займаються цією обліковою роботою, забезпеченість відповідними документами, наявність і кваліфікацію головного фахівця, який здійснює контроль за кадровою роботою, наявність та доцільні межі комп'ютеризації певної ділянки облікової роботи. Перевірила наявність наказу про облікову політику на підприємстві та зміст його статей, які стосуються оплати праці.

На етапі перевірки здійснення нарахування відрахувань з єдиного соціального внеску аудитор виконав такі процедури:

6. перевірив правильність визначення кола осіб, які підлягають страхуванню об'єкта оподаткування та відповідні ставки;

7. визначив правильність нарахування сум зборів, розрахунку виплат по єдиному соціальному внеску остаточної величини зборів, які підлягають сплаті до пенсійного фонду;

8. встановив своєчасність та повноту перерахування сум відрахувань до державних цільових фондів;

9. перевірив правильність відображення сум нарахованих відрахувань в обліку та звітності, їх узгодженості між собою.

Тож, далі наведемо всі робочі документи розроблені аудитором Чирвою Я.І. в ході перевірки і розпочнемо із перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку розрахунків за страхуванням.

Аудиторська фірма Внутрішній аудит

Підприємство ТОВ «ВСТ»

Період перевірки 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.

Терміни перевірки 15.11.2012 р. – 16.11.2012 р.