1. Поняття, склад та стуктура оборотних коштів підприємства
Оборотні кошти підприємства – це кошти підприємства, авансовані в предмети праці, разом із залишками грошей на його банківському рахунку.
Склад оборотних коштів.
Виробничі запаси (сировини, комплектуючих виробів, пального і т.д.).
Незавершене виробництво – предмети праці, які перебувають на даний момент у виробничому процесі на різних стадіях обробки.
Напівфабрикати власного виробництва – предмети праці, які пройшли обробку в межах одного цеху і можуть бути реалізовані або передані до подальшої обробки до іншого цеху.
Малоцінні предмети та інвентар – засоби виробництва терміном використання менше року або операційного циклу.
Залишки на складі готової продукції, яка відповідає технічним і якісним характеристикам згідно з договором або іншим нормативним актом.
Товари відвантажені, але не сплачені.
Дебіторська заборгованість.
Залишки грошей в касі підприємства.
Грошові кошти на банківських рахунках.
Інші.
Склад оборотних засобів представлено на рис. 4.1.
Рис. 4.1. Склад оборотних засобів підприємства
Дебітори – юридичні або фізичні особи, які в результаті минулих подій завинили перед підприємством певну суму грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.
Структура оборотних коштів підприємства – співвідношення між вартістю окремих елементів обігових коштів та їх загальною вартістю, виражене у відсотках. Вивчення структури оборотних коштів має важливе значення для визначення шляхів поліпшення їх використання.
За ступенем ліквідності1 оборотні кошти класифікують наступним чином:
Низьколіквідні активи – виробничі запаси, незавершене виробництво, напівфабрикати, готова продукція, малоцінний предмет та інвентар.
Середньоліквідні активи – товари відвантажені, дебіторська заборгованість.
Високоліквідні активи – грошові кошти в касі підприємства і на банківських рахунках.
2. Характеристика процесу обертання.
Характерною ознакою оборотних коштів є постійний рух їх вартості, перехід від однієї форми до іншої. На підприємстві незавжди присутні всі елементи оборотних коштів. Схему обороту оборотних коштів можна представити у наступному вигляді: ВЗ — НЗВ — НФ — ГП — Т — Гр
1. Придбані матеріальні ресурси зберігаються на складі і становлять виробничі запаси |
2. Виробничі запаси відпу-щені у виробництво, де розпочавтий виробничий процес становлять незавершене виробництво |
3. Результатом завершеного певного виробничого процесу є напівфабрикати власного виробництва |
4. Кінцевим результатом всього виробничого процесу є готова продукція |
5. Готова продукція відванта-жена, але не сплачена перетво-рюється на товар |
6.Результатом оплати товару є грошові кошти на банківських рахунках |
Час обороту оборотного капіталу дорівнює сумі часу виробництва, протягом якого капітал залишається зв’язаним у сфері виробництва та часу обігу, протягом якого капітал перебуває в сфері обігу.
Операційний цикл – період обертання оборотних коштів = період обертання запасів + період обертання дебіторської заборгованості – період обертання кредиторської заборгованості.
Період обертання ВЗ сировини і матеріалів = 365 / (Вартість спожитої сировини і матеріалів за рік / середньорічну вартість запасу сировини і матеріалів).
Період обертання незавершеного виробництва = 365 / (Собівартість ГП / Середньорічну вартість запасу готової продукції, оціненого за собівартістю).
Період обертання готової продукції – проміжок часу, протягом якого продукція знаходиться на складі підприємства = 365/ (Вартість РП р/ середньорічна вартість запасу готової продукції)
Період обертання кредиторської заборгованості – тривалість кредитного періоду, наданого постачальниками ресурсів = 365 / (Річна сума закупок сировини і матеріалів / середньорічна величина кредиторської заборгованості).
Період обертання дебіторської заборгованості - тривалість кредитного періоду, наданого споживачам = 365 / (річний обсяг продажу в кредит / середньорічна величина дебіторської заборгованості).