1. Экономическая природа налога и основы построения системы налогообложения

Налоги – это сложная и многофункциональная категория, прошедшая длительный путь развития, как в теории, так и на практике.

Налоги - это часть финансов, это сложная категория. Ее сущность тесно связана с сущностью государства. Финансово-экономическая сущность налогов заключается в изъятии гос-вом части ВВП для формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Теоретически экономическая сущность налога заключается в определении источника налогообложения и того влияния, которое он оказывает на макро- и микроэкономические процессы. В настоящее время вопрос о экономической сущности налога является дискуссионным. Профессор Родионова (Москва) считает, что эк сущность налога хар-ся денежными отношениями, складывающимися у гос-ва с юр. и физ. лицами в процессе уплаты налогов. Чебник считает, что прямое изъятие гос-вом определенной части ВВП в виде обязательного взноса и составляет экономическую сущность налогов. И эта точка зрения является наиболее распространенной.

Налоги имеют общие свойства присущие всем финансовым отношениям и отличительные признаки, то есть функции.

Рассмотрение вопроса о функциях налога является дискуссионным.

Существует противоречие Кейсианской и Неоклассической школы.

Кейнс: считает, что налоги – это один из главных инструментов государственного регулирования экономики.

Неоклассическая школа: считает, что гос. регулирование экономики должно быть минимальным, а налоги это только фискальный инструмент.

Исследования в области развитых зарубежных стран показывают, что теоретические споры ведутся в основном с той ролью, которую играют налоги в экономике их стран.

В современной экономической литературе ученые в числе налоговых функций:

- фискальную

- распределительную

- экономическую

- регулирующею

- стимулирующею

- контрольную

Однако все вместе они не встречаются ни у одного автора.

Профессор Заяц считает, что налоги выполняют две функции:

1) распределительная – посредством которой происходит формирование доходной базы бюджета, а затем направление этих средств на финансовое обеспечение деятельности гос-ва

2) контрольная – оценивается эффективность всей налоговой системы и отдельных налогов, при необходимости вносятся изменения в законодательство.

Профессор Юткина считает, что функции выполняет не налог, а система налогообложения и ей присущи две функции:

1) фискальная 2) регулирующая

Наиболее распространенной точкой зрения является выделение двух функций:

1) фискальная, посредством которой происходит формирование денежных фондов государства в целях выполнения им своих функций

2) регулирующая, посредством которой налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе.

Мнение нашей кафедры:

Налог выполняет только фискальную функцию.

Распределительная и фискальная функции по сути одинаковы. Екатеринбургская школа говорит – фискальная, московская – распределительная.

Контрольная функция: сам по себе налог ничего не контролирует, контролдь осуществляет только субъект.

Регулирующая - на уровне гос-ва и носит субъективный характер, а фискальная - это объективная функция.

Понятие налога

В соответствии с НК под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юр и физ лиц в форме отчуждении, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

Характерные черты и признаки налога

- обязательность

- индивидуальная безвозмездность

- отчуждение денежных средств

- направленность на финансирование деятельности гос-ва любого уровня

Признаки налога – это его функции (см выше)

Элементы налога

В РФ налог считается установленным если определены субъекты налога и следущие 6 обязательных элементов:

- объект налога

- налоговая база

-налоговая ставка

- налоговый период

- порядок исчисления налогов

- порядок и сроки уплаты налогов

Принципы построения систему налогообложения (классические)

А. Смит в 1776 году “Декларация прав налогоплательщиков” или классические принципы:

1) принцип равномерности (все платят)

2) принцип определенности (способ и время платежа известны заранее)

3) принцип удобства (время платежа и сам налог удобны)

4) принцип экономности (издержки гос-ва минимальны)