90. Состав и содержание бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках. Назначение финансовых документов и возможности их использования в системе управления.

Основным источником информации при финансовом анализе является бухгалтерская отчетность, которая должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации. В составе бухгалтерской отчетности предусмотрены:

1 бухгалтерский баланс (форма 1)

2. отчет о прибылях и убытках (форма 2)

3. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчет об изменениях капитала (форма3), отчет о движении денежных средств (форма4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма5), отчет о целевом использовании полученных средств (форма6), пояснительная записка.

Одним из стержневых нормативных документов, регулирующих ведение бухгалтерского учета, явл Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтеская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

Бухгалтерский баланс. В бух учете слово баланс имеет несколько значений:

1. равенство итогов при проведении операций по счетам и группировки средств хоз субъекта по разрезам

2. итог осн отчетной формы

3. наименование осн отчетной формы.

В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух аспектах: по составу, по источникам формирования. По составу имущество группируется по активам, а по источникам по пассивам.

Активы – это величина остатков сформированных средств, вовлекаемых в хазяйственный оборот, а пассив – это величина остатков источников формирования средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Т. о., баланс составляется по классической схеме с разделением на две равновеликие совокупности показателей (актив-пассив), как показ в табл:

АКТИВ		ПАССИВ
радел	Группа статей	раздел	Группа статей
I. Внеоборотные активы	Нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложения и имущество; проч внеобор активы	III. Капитал и резервы	Уставн капитал; добавоч капитал; резервн капитал; целевые финансирование и поступления; нераспредел прибыль; непокрытый убыток (вычитается)
II. Оборотные активы	Запасы; НДС по приобрет ценностям; Дебит задол-ть; Фин вложения; Ден средства; проч оборотные активы	IV. Долгосроч обязательства	Заемные средства; проч долгоср обяз-ва
		V. Краткосроч обязательства	Заемные средства; кредит задол-ть; доходы буд периодов; резервы предстоящ расходов; прочие краткосроч обяз-ва
Сумма актива (баланс)		Сумма пассива (баланс)

Различают следующие виды балансов:

1. по источникам составления: инвентарные, книжные, генеральные

2. по времени составления: вступительные, текущие, ликвидационные, объединительные, разделительные

3. по объёму информации: единичные, сходные, консолидированные

4. по характеру деятельности: баланс осн деят-ти, баланс неосновной деят-ти

5. по видам деятельности: баланс коммерч организаций, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страх орг, баланс бюджетн орг.

6. по степени аналитичности: баланс брутто, баланс нетто, шахматный оборотный баланс, уплотненный баланс.

Отчет о прибылях и убытках.

Характеризует достигнутые за отчетный период финансовые результаты. Для хозяйственных обществ существенным является не общий фин результат деятельности, а результат, характеризующийся показателями чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка. Сведения о формировании и использовании прибыли, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части финансовой отчетности организации.

Отчет о приб и убытках рос орг в последнее время претерпел весьма существенные изменения, стал более компактным и удобным для использования, по своему содержанию приблизился к требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

Необходимо отметить, что квартальная форма отчета содержит данные нарастающим итогом.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности opганизации, а также для внутрихозяйственного финансового анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хоз. деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

89 Принципы фин ан-за: научность, комплексность, системность, объективность, регулярность, эффективность, оперативность.

Ан- состоит из 3 блоков:ан-з фин рез-в,ан-з фин состяния с помощью оценки фин уст-ти, ликвидности и платежеспособности, ан-з деловой активности и эф-ти упр-я пред-м.

Под методом финансового ан-за понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Методф фин.ан-за:Горизонтальный (временный) ан-з – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.Вертикальный (структурный) ан-з – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый ан-з – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. Ан-з фин. коэф-ов - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный ан-з - это и внутрихозяйственный ан-з сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный ан-з предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.Факторный ан-з - ан-з влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Фин ан-м занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет. Внутренний анализ - проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства. Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.