Решение задачи 11.

На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

По месту работы работница имела право при исчислении налога на доходы физических лиц на стандартные вычеты в соответствии со статьей 218 НК РФ на себя 400 руб. ежемесячно до месяца пока доход, подлежащий обложению, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб.

Стандартные вычеты на детей в соответствии со ст.218 НК РФ предоставлялись по 1000 руб. на каждого ребенка обоим родителям ежемесячно до месяца пока доход, подлежащий налогообложению, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280000 руб.

Работница находится в разводе, не является единственным родителем, поэтому не имеет права на повышенный размер стандартного вычета на ребенка. Доход ее за три месяца, исчисленный нарастающим итогом, составил 10100 руб., т.е. не превысил 40000 руб. и 280000 руб., поэтому ей должен быть предоставлен в соответствии со статьей 218 НК РФ стандартный вычет на себя в размере 400 руб. каждый месяц и на ребенка 1000 руб. также ежемесячно.

Размеры материальной помощи и стоимости подарка не превышают 4000 руб. каждый, поэтому согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ не включаются в облагаемый доход.

В соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 % и начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исчислим суммы налога, удержанные с работницы:

-в январе с работницы удержат НДФЛ: 195 руб. = (2900 руб. – 400 руб. – 1000 руб.) х 13%

-в феврале удержат 338 руб. = (2900 руб. + 4000 руб. – 400 руб. х 2 -1000 руб. х 2) х 13% - 195 руб. (налог за январь)

- в марте удержат 234 руб. = ((2900руб. + 4000руб. + 3200руб. – 400руб.х3 – 1000руб.х3) х 13% - 195руб. -338 руб.)

Ответ: у работницы по месту работы удержат налог на доходы в январе 195 руб., в феврале 338 руб., в марте 234 руб.

Решение задачи 12.

На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

По месту работы работница имела право при исчислении налога на доходы физических лиц на стандартные вычеты в соответствии со статьей 218 НК РФ на себя 400 руб. ежемесячно до месяца пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб.

Стандартные вычеты на детей в соответствии со статьей 218 НК РФ предоставлялись по 1000 руб. на каждого ребенка обоим родителям ежемесячно до месяца пока доход, подлежащий налогообложению, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280000 руб.

В соответствии со статьей 218 НК РФ работник имел право на стандартные вычеты на себя ежемесячно по 400 руб., пока сумма дохода не превысит с начала года 40000 руб., т.е. за 3 месяца (40000: 11500=3.5 месяца). Стандартный вычет на ребенка больница предоставила за 12 месяцев по 1000 руб., так как сын учился на дневной форме обучения и доход работника за год не превысил 280000 руб.

Определим общую сумму стандартных налоговых вычетов:

400 руб. х 3 + 1000 руб. х 12 = 13200 руб.

Работник получил по месту работы 143000 руб., в том числе 5000 руб. материальной помощи. В соответствии с пунктом. 28 статьи 217 НК РФ материальная помощь в размере 4000 руб. не подлежит налогообложению.

(143000 руб. – 4000 руб. – 13200руб.) х 13% = 16354 руб.- удержан НДФЛ по месту работы

В соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ гражданин имеет право на социальные налоговые вычеты в сумме, оплаченной за обучение сына, 25000 руб., так как максимальная сумма согласно статье 219 НК РФ на обучение детей 50000 руб. и на лечение матери 12000 руб. (максимальная сумма 120000 руб. с учетом, что не было других социальных расходов, связанных ограничением).

Социальные налоговые вычеты составят 25000 руб. + 12000 руб. = 37000 руб.

Всего налоговых вычетов (стандартных и социальных) предоставлено:

13200 руб. + 37000 руб. = 50200 руб.

Определим облагаемый доход работника:

143000 руб. – 4000 руб. – 50200 руб. = 88800 руб.

По итогам декларирования работнику исчислен за 2010 год налог на доходы физических лиц в сумме 11544 руб. = 88800 руб. х13%.

Удержано по месту работы 16354 руб., следовало удержать по декларации 11544 руб., к возврату 4810 руб.

11544 руб. – 16354 руб. = -4810 руб.

Ответ: работнику предоставлены за налоговый период налоговые вычеты в сумме 50200 руб. и ему следует вернуть после проверки декларации 4810 руб. налога на доходы физических лиц.