Решение задачи 4.

Реализация товаров, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признаются объектом налогообложения на основании подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Исходя из условия задачи объектом налогообложения будут реализация продукции (отгрузка) на 600 тыс. руб., реализация по бартеру и строительство хозспособом склада.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров, при реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акциза (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяет суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке (пункт 1 статьи 153 НК РФ).

Определим налоговую базу:

600000 руб. + 100000 руб. + 600 руб. х 30 изделий = 718000 руб.

Рассчитаем сумму налога, предъявленную покупателям:

Согласно статье 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

718000 руб. х 18% = 129240 руб.

Определим сумму налоговых вычетов:

На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ услуг).

280000 руб. х 18% : 118% = 42711 руб.

Вычет по строительно-монтажным работам на объектах производственного назначения предоставляется в суммах начисленного НДС по этим работам.

100000 руб. х 18% = 18000 руб.

Всего вычеты составят:

42711 руб. + 18000 руб. = 60711 руб.

Определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

На основании статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма, исчисленная в соответствии со статьей 166 НК РФ.

129240 руб. – 60711 руб. = 68529 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. По условию задачи это будет 20 января, 20 февраля и 20 марта.

68529 руб. : 3 = 22843 руб.

Ответ: за 4 квартал ООО «Строитель» исчислит НДС в сумме 68529 руб. Общество должно перечислить исчисленную сумму налога 20 января, 20 февраля и 20 марта по 22843 руб. ежемесячно.

Решение задачи 5.

В соответствии со статьей 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение, в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы. Согласно пункту 6 статьи 145 НК РФ организации представляют выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Определим выручку организации:

-за июль – август: 720 тыс. руб. + 840 тыс. руб. = 1560 тыс. руб.;

1560 тыс. руб.< 2000 тыс. руб.

-за июль – сентябрь: 720 тыс. руб. + 840 тыс. руб. + 620 тыс. руб. = 2180 тыс. руб.

2180 тыс. руб.> 2000 тыс. руб.

Если в течение периода, в котором организации или индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (пункт 5 статьи 145 НК РФ).

Ответ: организации, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, представляют уведомление, выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур. С сентября организация утратит право на освобождение.