Решение задачи 31.

В соответствии со статьей 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Следовательно, арендованное здание не является объектом налогообложения.

Согласно статье 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом за отчетные периоды определяется средняя стоимость имущества как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

В соответствии со статьей 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.

Определим среднюю стоимость имущества за отчетные периоды:

- по местонахождению организации: (100+98+96+94) : (3+1) = 97000 (тыс. руб.) – 1 квартал организация;

(100+98+96+94+106+105+104) : (6+1) = 100429 (тыс. руб.) – полугодие организация

(100+98+96+94+106+105+104+103+102+101) : (9+1) = 100900 (тыс. руб.)- 9 месяцев организация

- находящегося в другом субъекте РФ. (0+20+22+21) : (3+1) = 15750 (тыс. руб.) – 1 квартал склад

(0+20+22+21+20+19+18) : (6+1) = 17143 (тыс. руб.) – полугодие склад

(0+20+22+21+20+19+18+22+21+23):(9+1) = 18600 (тыс.руб.) – 9 месяцев склад

Согласно статье 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Рассчитаем налог на имущество:

-1 квартал организация: ¼ х (97000 тыс. руб. х 2,2%) = 533 тыс. руб.;

– полугодие организация: ¼ х (100429 тыс. руб. х 2,2%) = 552 тыс. руб.;

– 9 месяцев организация: ¼ х (100900 тыс. руб. х 2,2%) = 555 тыс. руб.;

533 тыс. руб. + 552 тыс. руб. + 555 тыс. руб. = 1640 тыс. руб. – авансовые платежи организации по местонахождению;

– 1 квартал склад: ¼ х (15750 тыс. руб. х 2,2%) = 87 тыс. руб.;

– полугодие склад: ¼ х (17143тыс. руб. х 2,2%) = 94 тыс. руб.;

.; – 9 месяцев склад ¼ х (18600 тыс. руб. х 2,2%) = 102 тыс. руб.;

87 тыс. руб. + 94 тыс.руб. + 102 тыс. руб. = 283тыс. руб. – авансовые платежи в другой субъект РФ по складу.

Ответ: организация исчислит авансовые платежи налога на имущество по своему местонахождению за 9 месяцев в сумме 1640 тыс. руб. и в другой субъект РФ по складу в сумме 283 тыс. руб.

Решение задачи 32.

В соответствии со статьей 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Следовательно, нематериальные активы, товары и готовая продукция не являются объектом налогообложения для исчисления налога на имущество организаций.

Определим налоговую базу.

Согласно статье 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом за отчетные периоды определяется средняя стоимость имущества как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

[(300 – 60) + (350 -65) + (400 – 70) + (450 – 75)] : (3+1) = 307,5 (тыс. руб.)

Исчислим налог на имущество за 1 квартал:

1/ 4 х 307,5 тыс. руб. х 2,2% = 1691 руб.

Ответ: авансовый платеж налога на имущество организаций за 1 квартал составит 1691 руб.