Решение задачи 19.

Определим налоговую базу.

В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом согласно статье 247 НК РФ прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно статье 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы определяются по ценам без включения в них налога на добавленную стоимость.

На основании статьи 251 НК РФ (подпункт 3 пункта 1) взносы (вклады) в уставный капитал организации не учитываются при определении налоговой базы, поэтому 320 тыс. руб. по условию задачи не нужно учитывать в составе доходов.

Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка (статья 283 НК РФ).

Определим налоговую базу:

- по результатам деятельности в текущем году:

750000 руб. + 500000 руб. + 40000 руб. – 700000 руб. = 590000 руб.,

-с учетом убытка за прошлый налоговый период:

590000 руб. – 350000 руб. = 240000 руб.

Рассчитаем налог на прибыль организаций.

Согласно статье 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка налога установлена статьей 284 НК РФ в размере 20%, из которых сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Определим сумму налога:

240000 руб. х 20% = 48000 руб.,

из них:

-в федеральный бюджет: 240000 руб. х 2% = 4800 руб.,

-в бюджет субъекта РФ: 240000 руб. х 18% = 43200 руб.

Ответ: организация должна уплатить налог на прибыль организаций в общей сумме 48000 руб., из которых в федеральный бюджет – 4800 руб., в бюджет субъекта РФ – 43200 руб.

Решение задачи 20.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы.

Расчет пени произведем следующим образом:

150000 руб. х (1/300 х 8.25%) х 20 дней = 825 руб.

Ответ: за несвоевременную уплату налога на прибыль организации будет начислено 825 руб. пени.

Решение задачи 21.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ налогоплательщики-организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не уплачивают НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций.

Страховые взносы во внебюджетные фонды организация будет уплачивать в соответствии с федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ при любом режиме налогообложения. В условии задачи не оговорено, что организация имеет право применять уменьшенные ставки страховых взносов, поэтому расчеты будем производить по общему размеру отчислений во все внебюджетные фонды - 34.2%.

Учитывая невозможность покупателей при переходе организации на УСН относить «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом, прогнозные доходы при УСН предусмотрим одинаковыми с общей системой налогообложения – 12 млн. руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль:

(12000000 руб. – 6000000 руб.) х 20% = 1200000 руб.

Определим в целом сумму налогов при общем режиме налогообложения:

500000 руб. (НДС) + 1000000 руб. (налог на имущество) + 1200000 руб. (налог на прибыль) = 2700000 руб.

Рассчитаем единый налог при УСН при объекте «доходы».

В соответствии со статьей 346.18 НК РФ налоговой базой при указанном объекте являются доходы, а согласно статье 346.20 НК РФ ставка установлена в размере 6%.

Статья 346.21 НК РФ (пункт 3) предоставляет право налогоплательщику уменьшать единый налог, исчисленный в общем порядке, (не более чем на 50%) на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных) в налоговом (отчетном) периоде.

Определим единый налог при объекте налогообложения «доходы» без уменьшения на страховые взносы:

12000000 руб. х 6% = 720000 руб.

720000 руб. : 2 (50%) =360000 руб. – на эту сумму может быть уменьшен единый налог.

Рассчитаем начисленную сумму страховых взносов от фонда оплаты труда:

3000000 руб. х 34.2% = 1026000 руб.

Организация имеет право уменьшить единый налог на 360000 руб., так как сумма перечисленных 900 тыс. руб. (в пределах исчисленных 1026 тыс. руб.) взносов во внебюджетные фонды превышает допустимый размер 360 тыс. руб. Следовательно, единый налог будет исчислен в сумме 360 тыс. руб.

720000 руб. – 360000 руб. = 360000 руб.

Сравним налоговые обязательства (без страховых взносов) при обоих режимах налогообложения:

2700000 – 360000 = 2340000 (руб.)

Ответ: при переходе на УСН с объектом налогообложения «доходы» организация уплатит налогов меньше на 2340 тыс. руб.