Решение задачи 43.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения: на праве собственности, праве постоянного (бессрочно) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Гражданин будет плательщиком земельного налога.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 7 статьи 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (права постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Рассчитаем сумму земельного налога.

Определим коэффициент для корректировки земельного налога.

Гражданин приобрел участок после 15 июля, поэтому июль не будет включаться в число месяцев пользования участком.

5 : 12 = 0,4166 = 0,42

300000 руб. х 0,3% х 0,42 (5/12) = 375 руб. – земельный налог.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; а также доля в праве общей собственности на это имущество.

Исчислим сумму налога на имущество физических лиц, исходя из ставки и инвентаризационной стоимости дома, данных в условии задачи.|

В соответствии со статьей 5 Закона налог прежнему владельцу начисляется с начала года до месяца продажи, а новому владельцу с месяца оформления права собственности. Гражданин приобрел дом в июле, ему будет предъявлен налог за период с июля по декабрь, т.е. 6/12 годовой суммы.

240000 руб. х 0,1% х 6/12 = 120 руб. – налог на имущество.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно статье 358 НК РФ легковые автомобили относятся к объектам налогообложения, т.е. гражданин будет являться плательщиком транспортного налога за автомобиль.

Рассчитаем сумму транспортного налога.

Налоговой базой согласно статье 359 НК РФ является мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода, в соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде.

350 л.с. х 100 руб. х 6/12 = 17500 руб. – транспортный налог.

Ответ: гражданину будет предъявлен за 2010 год земельный налог в сумме 375 руб., налог на имущество в сумме 120 руб. и транспортный налог в сумме 17500 руб.