Решение задачи 13.

На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

По месту работы работница имела право при исчислении налога на доходы физических лиц на стандартные вычеты в соответствии со статьей 218 НК РФ на себя 400 руб. ежемесячно до месяца пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб., т.е.

40000 руб. : 7000 = 5,7 месяца = 5 месяцев.

Стандартные вычеты на детей в соответствии со статьей 218 НК РФ предоставлялись по 1000 руб. на каждого ребенка обоим родителям ежемесячно до месяца пока доход, подлежащий налогообложению, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280000 руб.

По месту работы гражданке в соответствии со статьей 218 НК РФ предоставили стандартные налоговые вычеты на нее по 400 руб. с января по май в течение 5 месяцев в сумме:

2000 руб. = 400 руб. х 5.

В соответствии с подпунктом 4 пункта1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет на курсантов производился до 24 лет и стандартные вычеты на ребенка предоставлялись в размере 1000 руб. ежемесячно пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280000 руб. В целом за год ее доход по месту работы составил 84000 руб. (7000 руб. х 12), т.е. менее 280000 руб.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставят в размере 12000 руб. (1000 руб. х12).

Всего стандартные вычеты составят 2000 руб. + 12000 руб.= 14000 руб.

Исчислим НДФЛ, удержанный с дохода Т.В.Пуговкиной по месту работы:

( 84000руб. – 14000 руб.) х 13% = 9100 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ гражданка имеет право на имущественный вычет в размере 600000 руб. по доходам от продажи квартиры, которая находилась в собственности менее 3-х лет.

При покупке квартиры стоимостью 750000 руб. (600000 руб. +150000 руб.) гражданка согласно пункту 2 статьи 220 НК РФ имеет право на имущественный вычет в размере расходов на покупку, но не более 2 млн. руб., т.е. в сумме 750000 руб., который будет предоставляться частями ежегодно в пределах ее облагаемого дохода до полного погашения.

На основании декларирования у Пуговкиной доходы за год составили:

684000 руб. =84000 руб. (по месту работы) + 600000 руб. (от продажи квартиры).

Определим, какую сумму имущественного вычета при покупке квартиры можно предоставить в первый год:

684000 руб.(доходы) – 14000 руб. (станд.вычеты) – 600000 руб. (имущ.при покупке) = 70000 руб).

Исчислим общую сумму налоговых вычетов:

14000 руб. (станд.) + 600000 руб. (имущ.при продаже) + 70000 руб. (имущ.при покупке) = 684000 руб.

Определим налоговую базу:

684000 руб. - 684000 руб.= 0

Или 684000 руб. (дох) – 14000 руб.(станд.) – (600000 руб.+ 70000 руб.) (имущ. )= 0

НДФЛ к исчислению нет, а 9100 руб. налога на доходы физических лиц, удержанных по месту работы, по результатам декларирования будут признаны излищне удержанными.

Ответ: после проверки декларации гражданке Т.В.Пуговкиной вернут 9100 руб. налога на доходы физических лиц. Имущественный вычет при покупке квартиры в первый год составит 70000 руб.