Решение задачи 18.

Определим налоговую базу.

В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом согласно статье 247 НК РФ прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка (статья 283 НК РФ).

При реализации амортизируемого имущества на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации основных средств на остаточную стоимость амортизируемого имущества.

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Согласно статье 259.1 НК РФ в случае выбытия амортизируемого имущества начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло выбытие объекта.

Определим по автомобилю ВАЗ:

- остаточную стоимость:115000 руб. – 25000 руб. =90000 руб.

- результат от реализации:75000 руб. – 90000 руб. = - 15000 руб. – убыток.

-период недоиспользования: 10 лет – 4 года = 6 лет = 72 месяца.

- убыток на 1 месяц недоиспользования: 15000 руб. : 72 месяца = 208,33 руб.

-сумму убытка, принимаемого в расходы в текущем году: 208,33 руб. х 5 месяцев = 1042 руб.

Определим по автомобилю ГАЗ:

-остаточную стоимость: 135000 руб. – 65000 руб. = 70000 руб.

- результат от реализации: 90000 руб. – 70000 руб. = 20000 руб. – прибыль.

Определим налоговую базу: 3000000 руб. – 1800000 руб. + 20000 руб. – 1042 руб. = 1218958 руб.

Уменьшим налоговую базу на сумму убытка прошлого налогового периода:

1218958 руб. – 42000 руб. = 1176958 руб.

Рассчитаем налог на прибыль организаций.

Согласно статье 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка налога установлена статьей 284 НК РФ в размере 20%, из которых сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Определим сумму налога:

1176958 руб. х 20% = 235391 руб.,

из них:

- в федеральный бюджет - 23539 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 211852 руб.

Ответ: по итогам налогового периода организация должна уплатить налог на прибыль организаций в сумме 235391 руб., из которых 23539 руб. – в федеральный бюджет и 211852 руб. - в бюджет субъекта РФ.