Решение задачи 26.

Установим объект налогообложения.

В соответствии со статьей 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Следовательно, в рассматриваемом случае налогообложению подлежат только основные средства.

Согласно статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. За отчетный период определяется средняя стоимость как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца следующего за отчетным периодом на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Рассчитаем среднюю остаточную стоимость основных средств за 1 квартал.

В условии задачи дана первоначальная стоимость основных средств и износ, чтобы найти остаточную стоимость необходимо из первоначальной стоимости вычесть износ.

[(34988-4900)+(31900-4980)+(28906-3355)+(28700-3600)] : (3+1) = 26914 (руб.) – средняя остаточная стоимость основных средств за 1 квартал.

Согласно статье 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Исчислим налог на имущество организаций за 1 квартал.

¼ х (26914 руб. х 2.2% ) = 148 руб.

Ответ: за 1 квартал организация должна исчислить авансовый платеж по налогу на имущество организаций в сумме 148 руб.

Решение задачи 27.

В соответствии с пунктом 4 статьи 374 НК РФ имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации, не признается объектом налогообложения.

Ответ: имущественный комплекс подразделения МЧС России, используемый для обучения и подготовки кадров, не будет являться объектом налогообложения.

Решение задачи 28.

В соответствии с пунктом 2 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, учтенное в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество (пункт 3 статьи 374 НК РФ).

На основании вышеизложенного автомобиль, взятый в аренду, в составе основных средств не может быть учтен, т.е. не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций. Следовательно, налогообложению подлежит только недвижимое имущество.

На основании пункта 2 статьи 375 НК РФ налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Согласно пункту 5 статьи 376 налоговой базой является инвентаризационная стоимость объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Рассчитаем налог на имущество организаций:

12000000 руб. х 2.2% =264000 руб.

Ответ: иностранной организации следует уплатить налог на имущество за налоговый период в сумме 264 тыс. руб.