Решение задачи 24.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ при оказании услуг общественного питания, осуществляемого через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, должна применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог).

Согласно статье 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход.

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления единого налога является величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и скорректированной на коэффициенты К1 и К2, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Таким образом, налоговая база определяется по следующей формуле:

ВД = (БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) хК1 хК2

где, ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (значение находим в статье 346.29 НК РФ);

К1 – устанавливаемый на календарный год приказом Минэкономразвития коэффициент – дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, определяемый налогоплательщиком путем перемножения коэффициентов, установленных районными и городскими представительными органами власти в зависимости от особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, режим работы, место расположения и др.);

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

Физическим показателем согласно статье 346.29 НК РФ для указанного вида деятельности является площадь зала обслуживания посетителей (145 кв.м.), в течение квартала площадь не изменялась. Базовая доходность по условию задачи составляет 1000 руб. за 1 кв.м. площади зала обслуживания посетителей.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Рассчитаем налоговую базу по вышеуказанной формуле:

1000 руб. х (145 + 145 + 145) х 1.372 х 0.9 = 537138 руб. – налоговая база за квартал.

Исчислим сумму единого налога на вмененный доход.

Статьей 346.31 НК РФ ставка единого налога установлена в размере 15%.

537138 руб. х 15% = 80571 руб.

Ответ: сумма единого налога на вмененный доход кафетерия за квартал составила 80571 руб.

Решение задачи 25.

Согласно статье 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При расчете базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2, которые представляют собой коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Таким образом, налоговая база определяется по следующей формуле:

ВД = (БД х (ФП1+ ФП2 + ФП3) х К1 х К2,

где, ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (значение находим в статье 346.29 НК РФ);

К1 – устанавливаемый на календарный год приказом Минэкономразвития коэффициент – дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, определяемый налогоплательщиком путем перемножения коэффициентов, установленных районными и городскими представительными органами власти в зависимости от особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, режим работы, место расположения и др.);

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

Базовая доходность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, установлена в сумме 1000 руб. Физическим показателем является площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах).

Рассчитаем налоговую базу по итогам налогового периода:

1000 руб. х (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) х 1,372 х 0,7 = 288120 руб.

Исчислим сумму единого налога на вмененный доход:

288120 руб. х 15% =43218 руб.

Ответ: предприниматель уплатит за налоговый период единый налог на вмененный доход в сумме 43218 руб.