Решение задачи 42.

В соответствии со статьей1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; а также доля в праве общей собственности на это имущество.

Следовательно, муниципальная квартира и земельный участок не являются объектами обложения и в расчетах налога на имущество не участвуют. Объектом будет жилой дом, приобретенный в собственность.

Исчислим сумму налога на имущество физических лиц, исходя из ставки и инвентаризационной стоимости дома, указанных в условии задачи.

В соответствии со статьей 5 Закона налог прежнему владельцу начисляется с начала года до месяца продажи, а новому владельцу с месяца оформления права собственности. Гражданин приобрел дом в апреле, поэтому с апреля по декабрь ему будет исчислен налог на имущество физических лиц, т.е. за 9 месяцев из 12.

200000 руб. х 0,1% х 9/12 = 150 руб. – налог на имущество.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения: на праве собственности, праве постоянного (бессрочно) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Рассчитаем сумму земельного налога.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 7 статьи 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (права постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

100000 руб. х 0,3% х 9/12 = 225 руб. – земельный налог.

Ответ: гражданину будет исчислен налог на имущество в сумме 150 руб. и земельный налог в сумме 225 руб.