Решение задачи 46.

На основании статьи 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 346.6 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с подпунктами 5 и 6 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ при исчислении налога налогоплательщики уменьшают полученные доходы на материальные расходы и на расходы на оплату труда.

Исчислим налоговую базу:

500 тыс. руб. – 100 тыс. руб. – 180 тыс. руб. = 220 тыс. руб.

Статьей 346.8 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 6%.

Рассчитаем сумму единого сельскохозяйственного налога:

220 тыс. руб. х 6% = 13,2 тыс. руб.

Ответ: единый сельскохозяйственный налог составит 13,2 тыс. руб.

Решение задачи 47.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.9 НК РФ забор воды из водных объектов признается объектом налогообложения водным налогом.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (пункт 2 статьи 333.10 НК РФ).

Налоговым периодом признается квартал (статья 333.11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 333.13 НК РФ сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Согласно пункту 3 статьи 333.12 НК РФ ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Определим объем забранной воды за налоговый период в тысячах кубических метров:

350000 х 3 : 1000 = 1050 ( тыс. м3)

Рассчитаем сумму водного налога:

1050 тыс. м3 х 70 руб. = 73500 руб.

Ответ: ООО «Атмосфера» исчислит водный налог в сумме 73500 руб.

Решение задачи 48.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 333.9 НК РФ использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях признается объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 333.10 НК РФ при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом согласно статье 333.11 НК РФ признается квартал.

Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и указаны в статье 333.12 НК РФ. В подпункте 4 пункта 1 этой статьи при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах реки Волга установлена ставка 1636,8 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах древесины на каждые 100 км сплава.

В соответствии с пунктом 2 статьи 333.13 НК РФ сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Рассчитаем сумму водного налога:

150 тыс. м3 х 200 км : 100 х 1636,8 руб. = 491040 руб.

Ответ: организация за первый квартал исчислит водный налог в сумме 491040 руб.