Решение задачи 49.

Согласно пункту 1 статьи 333.2 НК РФ объектами водных биологических ресурсов признаются объекты, указанные в перечне пункта 4 и пункта 5 статьи 333.3НК РФ.

В пункте 5 статьи 333.3 поименованы тихоокеанский морж и морской котик, т.е. они являются объектами обложения для определения сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. В этом же пункте указаны ставки сбора соответственно 1500 руб. и 10 руб. за 1 тонну.

В соответствии с пунктом 2 статьи 333.4 НК РФ сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Рассчитаем сумму сбора:

- за тихоокеанских моржей: 1500 руб. х 100 т. = 150000 руб.;

- за морских котиков: 10 руб. х 500 т. = 5000 руб.

Определим сумму сбора за всех выловленных млекопитающих:

150000 руб. + 5000 руб. = 155000 руб.

Ответ: организация должна уплатить 155000 руб. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Решение задачи 50.

Согласно пункту 1 статьи 333.2 НК РФ объектами водных биологических ресурсов признаются объекты, указанные в перечне пункта 4 и пункта 5 статьи 333.3 НК РФ.

В перечне пункта 4 указана ставка сбора для трески, выловленной в Балтийском бассейне, 2500 руб. за 1 тонну.

В соответствии с пунктом 2 статьи 333.4 НК РФ сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Согласно пункту 6 статьи 333.3 НК РФ ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется, в том числе, при рыболовстве в научно-исследовательских целях.

Определим количество рыбы:

- переданной научной организации:120000 т х 0,005% = 6 т;

- для исчисления суммы сбора: 120000 т – 6 т = 119994 т

Рассчитаем сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов:

2500 руб. х 119994т = 299985 тыс. руб.

Ответ: ЗАО «Море» должно перечислить в бюджет сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов в сумме 299985 тыс. руб.

Решение задачи 51.

В соответствии со статьей 338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

На основании пункта 3 статьи 340 НК РФ стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой на основании цен реализации с учетом положений статьи 40 НК РФ, без НДС и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

Определим стоимость добытого полезного ископаемого:

- без НДС: 87 тыс. руб. – (87 тыс. руб. х 18% : 118%) =73,729 тыс. руб.;

- без расходов по доставке: 73729 руб. – 5000 руб. = 68729 руб.

Согласно статье 343 НК РФ сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Рассчитаем сумму налога на добычу полезных ископаемых:

68729 руб. х 4,8% = 3299 руб.

Ответ: налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых составит 68729 руб., налог будет исчислен в сумме 3299 руб.