- •Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования а.А. Шахмаметьев
- •Глава 1. Резидентство в правовом регулировании налогообложения
- •1.1. Правовое содержание категории "резидентство"
- •1.2. Определение налогового резидентства
- •1.3. Принцип территориальности
- •1.4. Резидентство как основание дифференциации
- •1.5. Резидентство физических лиц
- •1.6. Налоговое резидентство юридических лиц
- •1.7. Резидентство и объем налоговых обязанностей
- •1.8. Резидентство и правила недискриминации
- •Глава 2. Режим в правовой системе регулирования налогообложения
- •2.1. Общая правовая характеристика категории "режим"
- •2.2. Категория "режим" в правовом регулировании
- •2.3. Налоговый режим как совокупность общих условий
- •2.4. Специальный отраслевой режим налогового права
- •2.5. Налоговый режим как специальный институт
- •1.6. Классификация налоговых режимов
- •Глава 3. Источники внутреннего права в регулировании налогообложения нерезидентов в российской федерации
- •3.1. Конституция Российской Федерации
- •3.2. Закон в системе источников налогообложения
- •3.3. Подзаконные акты
- •3.4. Ведомственные разъяснения в системе регулирования
- •3.5. Судебная практика
- •3.6. Правовые позиции Конституционного Суда рф
- •3.7. Основания пересмотра решений арбитражных судов:
- •3.8. Правовой обычай, общепризнанные правовые принципы,
- •Глава 4. Международно-правовые акты в регулировании налогообложения нерезидентов в российской федерации
- •4.1. Общая характеристика международно-правового
- •4.2. Взаимодействие международного
- •4.3. Место международных норм
- •4.4. Международный договор в системе источников
- •4.5. Классификация международно-правовых источников
- •4.6. Судебная практика в системе источников
- •4.7. Обычай и доктрина в международно-правовой практике
- •Глава 5. Источники регулирования налогообложения в правовой системе межгосударственной экономической интеграции с участием россии
- •5.1. Правовые основы межгосударственной
- •5.2. Правовые источники таможенно-налогового регулирования:
- •5.3. Россия и межгосударственная интеграция
- •5.4. Судебная практика в правовой системе
- •1. Нормативные правовые акты, документы
- •2. Монографии и научно-практические издания
- •3. Монографии и научно-практические издания
- •4. Научные статьи, публикации в журналах
- •5. Диссертационные исследования и авторефераты
- •6. Энциклопедии, словари, справочники
Глава 1. Резидентство в правовом регулировании налогообложения
Категория "резидентство" в правовом регулировании налогообложения связана с определением субъектного состава налогоплательщиков и их статуса по основанию наличия (отсутствия) у них отношений с одной или несколькими налоговыми юрисдикциями. На ранних этапах развития национальных фискальных систем особенности налогообложения лиц, имеющих такие отношения, если и предусматривались, то, как правило, имели характер специальных исключений из общего порядка, часто индивидуального характера <2>. Поэтому в таких условиях рассматриваемая категория в понятийном аппарате правового регулирования налогов не была востребована и не имела большой практической значимости. Однако с позиции сегодняшнего дня историю ее возникновения можно, пусть и условно, вести именно с того момента, когда появляются первые признаки дифференциации налогоплательщиков по территориальному принципу.
--------------------------------
<2> Например, освобождение от налогообложения официальных миссий и представительств, предоставление налоговых льгот отдельным иностранным лицам, осуществляющим коммерческие операции на данной фискальной территории.
1.1. Правовое содержание категории "резидентство"
Развитие международной экономической деятельности сопровождалось качественным ростом и расширением ее субъектного состава. Это, в свою очередь, приводило к увеличению числа лиц, которые, в силу своей деятельности, имели отношения с различными налоговыми юрисдикциями и на которых возлагались либо могли быть возложены налоговые обязательства в нескольких странах. Государства начали активно использовать налоговый фактор во внешнеэкономической политике для обеспечения своих интересов, включая поиск дополнительных источников пополнения бюджетов. Это усложнило механизм правового регулирования налогообложения и структуру состава налогоплательщиков, обусловило установление их различных категорий в зависимости от характера и условий связи с налоговой юрисдикцией. Данная тенденция в эволюции национальных фискальных систем привела к обогащению категориального аппарата правового регулирования налогообложения. Резидентство, выступая базовым инструментом определения связи с налоговой территорией государства конкретных лиц для определения их налоговых обязательств в его юрисдикции, приобретало все большее значение и в итоге стало неотъемлемой составной частью современного правового механизма налогового регулирования.
Содержание и значение категории "резидентство" и ее место в правовом регулировании налогообложения не только не оставались неизменными на протяжении истории, в различных экономических и политических системах, но и продолжают эволюционировать, не отставая от развития правового механизма налогообложения. Однако не будет преувеличением сказать, что в настоящее время данная категория не утрачивает своего значения, выступая в качестве общей методологической платформы для конструирования и формализации отношений субъектов международной экономической деятельности с различными налоговыми юрисдикциями, находя свое практическое выражение в выделении специальных категорий налогоплательщиков (резидентов, нерезидентов, домицилированных лиц и т.д.).