Аналіз виконання прогнозу реалізації продукції підприємства

Виріб	Реалізація продукції, тис. шт.
	прогноз	факт	відхилення (±)	% до прогнозу
Індикатор 1 Індикатор 2 ... Посуд Годинники	237,0 2926,5 ... 2,829 2,179	76,4 352,3 ... 1,486 1,770	– 160,6 – 2573,95 ... – 1,343 – 0,409	– 67,5 – 87,6 ... – 47,4 – 18,7

Як бачимо з табл. 2, на підприємстві спостерігається загальна тенденція до зниження обсягів реалізації продукції, що призводить до погіршення його фінансового стану.

Аналіз реалізації продукції тісно пов’язаний з аналізом виконання договірних зобов’язань щодо поставок продукції (табл. 3). Невиконання договірних зобов’язань спричиняє зменшення виручки та прибутку, штрафні санкції. Крім того, за умов конкуренції підприємство може втратити ринки збуту продукції, що призведе до спаду виробництва.

Таблиця 3

Оперативний аналіз виконання плану реалізації продукції, тис. Шт.

Продукція	План		02.01.2001 р.
	на добу	на місяць	план з початку місяця	фактичний обсяг		відхилення від плану
				за добу	з початку місяця
Індикатор 1: відвантаження	3,2	79	3,2	—	—	—
Індикатор 2: відвантаження	40,6	975,5	40,6	38,6	38,6	– 2,0
Індикатор 3: відвантаження	—	—	—	—	—	—

Особливо важливе значення для підприємства має виконання міжнародних угод та державних контрактів. Це гарантує підприємству збут продукції, своєчасну її оплату, податкові та кредитні пільги.

Під час аналізу визначають виконання плану поставок за місяць та наростаючим підсумком у цілому по підприємству щодо окремих споживачів та видів продукції, з’ясовують причини невиконання плану та оцінюють стан виконання договірних зобов’язань (табл. 4).

Відсоток виконання договірних зобов’язань розраховують діленням різниці між плановим і фактичним обсягами відвантаження за договірними зобов’язаннями на плановий обсяг:

Таблиця 4

Аналіз виконання договірних зобов’язань з відвантаження продукції (тис. Шт.)

Виріб	Споживач	План поставки за договором	Фактично відвантажено	Недопоставка продукції	Заліковий обсяг у межах плану
Індикатор 1	АТ «Електронмаш», Київ	25	25	—	25
	АТ «САМ», Курськ	42	42	—	42
	з-д «Еталон», Мінськ	50	40	– 10	40
Індикатор 2	АТ «Електрон», Дніпропетровськ	8920	8800	– 120	8800
	АТ «Консан», Казань	1916	2000	—	1916
Усього		18000	13000	– 5400	12600

Основні причини відхилення від договірних зобов’язань можуть бути пов’язані з величиною партії виробів, недостатньою кількістю транспортних засобів, різними технологічними особливостями вантажопереробки, відмовою споживачів від продукції підприємства через неконкурентоспроможність виробів чи скорочення обсягів виробництва підприємствами-споживачами.

Вивчивши основні показники динаміки та виконання плану з реалізації продукції підприємства, а також виконання договорів поставки, необхідно встановити найважливіші фактори, що впливають на зміну обсягу реалізації.

Наведемо приклад оцінки деяких факторів. За даними табл. 6 плановий обсяг реалізації не виконано на 47 тис. грн., що зумовлено безпосереднім скороченням обсягів відвантаження на 37 тис. грн. і негативним впливом зростання обсягів залишків відвантажених товарів на 10 тис. грн. У свою чергу, невиконання плану відвантаження продукції пояснюється позитивним впливом збільшення обсягу виробництва (+3 тис. грн.) і негативним впливом зростання залишків готової продукції на складі підприємства (40 тис. грн.).

Таблиця 6