Тема 10. Единый налог на вмененный доход», гл. 26.3

Налогоплательщики - организации и предприниматели, осуществляющие деятельность на территории муниципального образования, в котором принято решение о применении ЕНВД. Переход на ЕНВД добровольный, режим действует до 01.01.2018 г.

На уплату ЕНВД не переводятся налогоплательщики, если средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

На уплату ЕНВД могут быть переведены следующие виды деятельности (пример)

- бытовые услуги населению

- ремонт, хранение и техобслуживание автотранспортных средств,

- розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 м кв.; услуги питания через зал обслуживания площадью не более 150 м

- розничная торговля и услуги питания через нестационарные объекты

- автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, если эксплуатируются не более 20 транспортных средств

- услуги по временному проживанию, если площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров и др.

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту ведения деятельности в течение пяти рабочих дней с начала осуществления этой деятельности (уведомление о постановке на учет) а при прекращении деятельности – сняться с учета (заявление о снятии с учета).

Организации, применяющие ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль; налог на имущество организации; НДС. Предприниматели, применяющие ЕНВД, не уплачивают НДФЛ за себя; НДС. Страховые взносы уплачиваются на общих основаниях.

Объект налогообложения - вмененный доход, это потенциально возможный доход налогоплательщика (ВД). Налоговой базой признается величина ВД, рассчитанная по формуле ВД=БД*ФП*К1 * К 2, где

- базовая доходность (БД) устанавливается НК РФ в руб. за 1 месяц и зависит от вида предпринимательской деятельности

- физические показатели (ФП) зависят от вида предпринимательской деятельности, устанавливаются НК гл. 26.3

- К1 - коэффициент - дефлятор, учитывает инфляцию, равен 1, 672

- К2 - корректирующий коэффициент, устанавливается решениями органов муниципальных образований и зависит от вида услуг, ассортимента товарных групп и покупательской способности населения.

Сумма ЕНВД, рассчитанная по формуле, уменьшается

1) работодатели (организации и предприниматели) - на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов по обязательному и добровольному страхованию только работников, кроме взносов по травматизму; на сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за счет собственных средств работодателя. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

2) предприниматели – не работодатели уменьшают исчисленный налог только на сумму уплаченных страховых взносов в ПФ и ФФОМС за себя. Ограничение на 50%-ное уменьшение суммы налога не применяется.

Ситуация

ООО «Крылья» принадлежат магазин и кафе, которые находятся по одному адресу.

С 1 января их деятельность переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Площадь обеденного зала кафе – 50 кв. метров.

Площадь торгового зала магазина – 80 кв. метров.

К₂ по магазину установлен в размере 0,4, а для кафе – 0,2.

Базовая доходность за месяц для магазина 1 800 руб., для кафе 1 000 руб.

За I квартал ООО «Крылья» уплатило

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 10 000 руб.;

пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя 3 000 руб.

Определите сумму ЕНВД.

Отразите начисление и перечисление ЕНВД на счетах бухгалтерского учета.

Налоговый период – квартал

Налоговая ставка - 15% от вмененного дохода

Налоговая декларация - до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Уплата налога - до 25 числа месяца следующего за окончанием квартала.

Для организации обязательно ведение бухгалтерского учета, для предпринимателя - Книга учета доходов и расходов