Тема «Единый сельскохозяйственный налог, гл. 26.1 нк рф»

Организации и предприниматели могут применять ЕСХН, если они являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, т.е.:

- производят сельскохозяйственную продукцию; осуществляют ее переработку; реализуют эту продукцию; доля дохода от реализации произведенной с/х продукции должна составлять не менее 70%. При переходе на ЕСХН этот показатель определяется по итогам прошлого года.

Если эти условия не выполняются, то право на применение ЕСХН утрачивается с начала года, в котором были допущены нарушения. Необходимо за весь год произвести перерасчет налоговых платежей. Расчет производится в течение одного месяца после окончания налогового периода, в котором нарушены условия. При этом уплачивают пени.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров или осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Организации на ЕСХН не уплачивают:

- налог на прибыль;

- НДС;

- налог на имущество организаций.

Предприниматели не уплачивают:

- налог на доходы физических за себя;

- НДС

Страховые взносы, а также все другие налоги и сборы уплачиваются. Также сохраняются обязанности налоговых агентов.

Организации и предприниматели, желающие перейти на ЕСХН со следующего года, уведомляют об этом налоговую до 31 декабря.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 дней с даты постановки на учет в налоговом органе,

Объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации, применяющие ЕСХН, обязаны вести учет показателей, необходимых для расчета налога, на основании данных бухгалтерского учета.

Предприниматели должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Порядок определения доходов и расходов установлен гл. 25 НК «Налог на прибыль организаций». Перечень расходов, учитываемых при налогообложении, закрытый.

Налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При расчете налоговой базы доходы и расходы определяют кассовым методом, нарастающим итогом с начала года. Доходы считаются полученными в день поступления средств на счета в банках или в кассу. Расходы считаются произведенными после их фактической оплаты.

Налогоплательщики имеют право уменьшать налоговую базу за текущий год на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет. Убыток может быть перенесен на любой год из последующих девяти лет.

Размер налоговой ставки - 6%.

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным периодом - полугодие. По окончании полугодия налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовый платеж (до 25 июля текущего года). ЕСХН по итогам года, перечисляется до 31 марта следующего года.

Плательщики ЕСХН (организации и предприниматели) обязаны сдавать декларации только по окончании года, до 31 марта.

Ситуация

ООО "Петровское" занимается выращиванием кур и реализацией их тушек в охлажденном виде

Остаток несписанного убытка по состоянию на начало года составил 123 500 руб.

По итогам работы за год получен доход от реализации тушек кур в сумме 5 540 200 руб.

ООО "Петровское" приобрело корм на сумму 2 300 700 руб., в том числе НДС 10% - 209 155 руб. Поставщику было перечислено 1 935 000 руб., в том числе НДС 10% - 175 910 руб.

В течение года коммунальным службам были оплачены счета за воду, электроэнергию, телефонную связь и т.п. на сумму 980 000 руб.

Работникам организации была выплачена заработная плата в сумме 1 500 090 руб.

Также в этом периоде были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в сумме 303 018 руб. и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 12 340 руб.

Амортизация основных средств составила 120 000 руб.

Авансовый платеж по ЕСХН исчислен в сумме 25 300 руб.

Рассчитать ЕСХН по итогам налогового периода

47