- •Тема 1. Сущность и функции налогов
- •Функции налогов
- •Тема 2. Классификация налогов и сборов
- •1. По принадлежности к уровням власти и управления:
- •Налоговая декларация
- •Тема 3. Элементы налогообложения по нк рф
- •Порядок исчисления налога
- •Сроки уплаты налога
- •8) Порядок уплаты налога
- •Тема 4. «Проведение выездных и камеральных налоговых проверок»
- •Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки
- •Обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц
- •Тема 5 «Постановка на учет в налоговых органах»
- •Тема 6 «Виды налоговых правонарушений и преступлений и ответственность за совершение налоговых правонарушений» (ст. 106)
- •Тема 7 « Местные налоги»
- •1. Земельный налог
- •Начисление налога – д 20-44 к 68 Перечисление налога – д68 к 51
- •2. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 8 . «Региональные налоги»
- •1. Налог на имущество организаций
- •Особенности расчета налога:
- •Льготы, полностью освобождены от налогообложения:
- •2. Транспортный налог
- •Тема « Налог на доходы физических лиц», гл. 23 нк
- •Налоговые ставки
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Порядок уплаты ндфл предпринимателями
- •Тема 10. Страховые взносы на обязательное страхование работников – порядок уплаты взносов работодателями
- •1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- •3) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
- •Тема 10. Единый налог на вмененный доход», гл. 26.3
- •Тема 11. Упрощенная система налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Начисление налога д 99 к 68
- •Патентная система налогообложения
- •Тема 12. Водный налог
- •Начисление налога – д 20-44 к 68 Перечисление налога – д68 к 51
- •Тема « Акцизы»
- •Тема 14. « Налог на добавленную стоимость»
- •Объекты налогообложения
- •Порядок уплаты ндс
- •Продавцы ведут:
- •Покупатели ведут:
- •Налоговые ставки:
- •10/110 И 18 /118 - расчетные ставки Порядок получения освобождения от обязанностей по уплате ндс
- •Виды налоговых вычетов по ндс и порядок их применения Налоговые вычеты
- •Тема 15. Налог на прибыль организации, гл. 25 нк
- •1. Налог на прибыль организации – основные элементы налогообложения
- •2. Группировка доходов и расходов в налоговом учете
- •3. Налог на прибыль организации – налоговый учет амортизации основных средств
- •4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
- •5. Порядок формирования резерва на оплату отпусков
- •6. Порядок формирования резерва на ремонт основных средств
- •7. Характеристика расходов, признаваемых в налоговом учете по нормативу
- •Тема «Единый сельскохозяйственный налог, гл. 26.1 нк рф»
4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
Разрешено создание резервов:
- по сомнительным долгам;
- на оплату отпусков;
- на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;
- на ремонт основных средств;
- по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Резерв по сомнительным долгам помогает равномерно учитывать затраты, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности. Используется для списания безнадежных долгов. Долг считается безнадежным, если выполняется одно из условий: истек срок исковой давности; обязательство должника прекращено из-за невозможности его исполнения; на основании акта государственного органа; в связи с ликвидацией организации.
1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности, оформить Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Выделить те долги, которые являются сомнительными. Сомнительным долгом признается задолженность, если она не погашена в сроки, установленные договором
2. По каждому сомнительному долгу определить процент отчислений в резерв и рассчитать общую расчетную сумму отчислений (РСО).
-
Срок возникновения
сомнительного долга
Процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга
Более 90 календарных дней
100
От 45 до 90 календарных дней
50
Менее 45 календарных дней
0
3. Определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО) по формуле ПСО = В x 10%, где В - сумма выручки от реализации
4. Сравнить расчетную сумму отчислений (РСО) и предельную сумму отчислений (ПСО), т.е. результаты действий, в резерв включается меньшая сумма.
5. Порядок формирования резерва на оплату отпусков
Резерв позволяет равномерно в течение года списывать расходы на оплату отпускных своим работникам. В учетной политике отражается предельная сумма отчислений в резерв; ежемесячный процент отчислений в резерв.
1. Определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на год.
2. Рассчитать предельную сумму отчислений в резерв. Этот показатель соответствует сумме отпускных с учетом страховых взносов, которую предполагается выплатить.
3. Определить ежемесячный процент отчислений в резерв как отношение предполагаемой суммы отпускных за год с учетом страховых взносов (2) к предполагаемой сумме расходов на оплату труда за год с учетом страховых взносов (1), т.е. по формуле
П = (ОГ + СВ) / (РОТГ + СВ) x 100%,
где ОГ - предполагаемая сумма отпускных за год;
РОТГ - предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год;
СВ - взносы на обязательное страхование.
4. Составить смету и определить сумму ежемесячных отчислений в резерв. В смете надо отразить перечисленные показатели (1) - (3), а также порядок расчета ежемесячных отчислений в резерв.
Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется:
СОМ = (РОТМ + СВ) x П,
где РОТМ - фактические расходы на оплату труда за соответствующий месяц;
СВ - взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эти выплаты;
П - ежемесячный процент отчислений в резерв
Отчисления в резерв на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда. Такие отчисления признаются в расходах ежемесячно.