16.4 Планирование себестоимости продукции

16.4.1 Расчет стоимости основных материалов, транспортно-заготовительных расходов и возвратных отходов

Цена на материал составляет: 8500 грн /тонну.

Размер транспортно-заготовительных расходов принимаем 10% от стоимости материала.

Величина возвратных расходов определяется как разность между нормой расходов и чистым весом детали.

Цена на отходы составляет: 800 грн/тонну.

Расчет производим согласно табл. 16.8.

16.4.2 Расчет фондов заработной платы промышленно-производственного персонала

Годовой фонд заработной платы производственных рабочих.

Фонд прямой заработной платы производственных рабочих – сдельщиков на участке с технологической специализацией

Сз.рс=ТСчКс,

где Т – действительный годовой фонд времени рабочего;

Сч – часовая тарифная ставка первого разряда;

Кс – средний тарифный коэффициент производственных рабочих.

Часовой фонд заработной платы производственных рабочих складывается из фондов прямой заработной платы сдельщиков и повременщиков и доплат, связанных с материальным поощрением и особыми условиями работы в пределах смены (премии по сдельно-премиальной, сдельно-прогрессивной или повременно-премиальной системе оплаты труда, премии из фонда мастера, доплаты не освобожденным бригадирам за руководство бригадой, за работу в ночное время и праздничные дни, за обучение учеников).

Величину доплат учитываем коэффициентом к фонду прямой заработной платы – 0,3.

Дневной фонд зарплаты производственных рабочих образуется из часового фонда и доплат за не проработанное время в течение смены (доплаты подросткам, обусловленные сокращением рабочего дня, оплата перерывов в работе кормящим матерям).

Коэффициент, учитывающий данные доплаты по отношению к часовому фонду, составляет 0,02.

Годовой (месячный) фонд заработной платы производственных рабочих включает дневной фонд и доплаты за не проработанное время в течение года, а также другие доплаты: оплата очередного и дополнительного отпусков, невыходов по причине выполнения государственных и общественных обязанностей, выходные пособия уходящим в Армию, военные училища и т.п.

Коэффициент, учитывающий указанные доплаты по отношению к дневному фонду, принимаем 0,05.

Расчет фонда годовой заработной платы производственных рабочих предприятий представлен в таблице 16.9.

Премии из фонда материального поощрения составляют 5% к годовому фонду заработной платы.

Среднемесячная заработная плата производственного рабочего исчисляется делением суммы годового фонда заработной платы и премии из фонда материального поощрения на произведение списочной численности производственных рабочих на 12 месяцев.

Среднемесячная заработная плата производственного

рабочего: 1120 грн.

Расчет фонда заработной платы вспомогательных рабочих

Расчет фонда заработной платы вспомогательных рабочих, работающих по установленным разрядам, производим аналогично расчету фонда заработной платы производственных рабочих.

Результаты расчета сводим в таблицы 16.10 и 16.11.

Среднемесячная заработная плата вспомогательных рабочих исчисляется аналогично среднемесячной заработной плате производственных рабочих.

Среднемесячная заработная плата вспомогательного рабочего равна: 781,66грн.

Расчет фонда заработной платы ИТР и служащих.

Расчет фонда заработной платы ИТР и служащих производим отдельно по каждой категории согласно табл. 16.12.

Размеры премии из фонда материального поощрения предусматриваем для ИТР – 50%, для служащих – в размере 30% к годовому фонду заработной платы.

Среднемесячная заработная ИТР: Зср=1300 грн.

Общий годовой фонд заработной платы по участку состоит из годового фонда заработной платы всех категорий работающих и составляет 356230,73 грн.

16.3.3 Расчет расходов по возмещению износа специальных инструментов и приспособлений целевого назначения

Расходы по возмещению износа специальных документов и приспособлений целевого назначения включают следующие статьи затрат:

возмещение стоимости специальных инструментов и приспособлений целевого назначения;

затраты на проектирование, изготовление (приобретение) специального инструмента (спецоснастки и приспособлений целевого назначения);

затраты на ремонт и содержание в рабочем состоянии специальных инструментов и приспособлений целевого назначения;

затраты на содержание специальных служб предприятий, которые обслуживают поточное производство;

другие затраты.

Сумму расходов по возмещению износа специальных инструментов и приспособлений целевого назначения принимаем в размере 30% от основной заработной платы производственных рабочих.

Риз=0,3159168,24=52448,55 грн.

16.4.4 Расчет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

Расчет статей расходов по содержанию и эксплуатации оборудования производим в следующем порядке.

Статья 1. Затраты на полное обновление и капитальный ремонт основных производственных фондов включают амортизационные отчисления от стоимости машин и оборудования, транспортных средств, инструмента, который относится к основным фондам. Норму амортизационных отчислений по машинам и оборудованию принимаем равной 15%, а по транспортным средствам и инструменту – 25% от их балансовой стоимости.

З_аморт1=5189800,15=77847 грн

З_аморт2=(12974,5+7784,7)0,25=5189,8грн

З_аморт=З_аморт1+З_аморт2=77847+5189,8=83036,8 грн

Статья 2. Затраты на эксплуатацию оборудования (техосмотр и обслуживание):

а) стоимость вспомогательных материалов в размере 250 грн в год на один станок.

З_вм=2508=2000 грн

б) затраты на оплату труда рабочих, занятых обслуживанием оборудования, берем из проведенного ранее расчета фонда заработной платы вспомогательных рабочих ─ 36422 грн.

в) отчисления на государственное социальное страхование и в пенсионный фонд принимается в размере 37,5% от затрат на оплату труда.

364220,375=13658 грн

г) стоимость годового расхода силовой электроэнергии (Wc) для производственных целей рассчитываем по формуле:

Wc=(NyФдКзКо/(КсКэ))Z,

где Ny – установленная мощность оборудования кВт;

Фд – действительный годовой фонд времени работы оборудования, ч;

Кз – средний коэффициент загрузки оборудования;

Ко – коэффициент одновременности работы оборудования (для станков – 0,6; для транспортного оборудования – 0,4);

Кс – коэффициент, учитывающий потери в сети, – 0,96;

Кэ – коэффициент полезного действия электромоторов – 0,85-0,9;

Z – стоимость 1 кВт.ч., грн Z=0,35 грн.

Для станочного оборудования:

W_с=(69,640150,600,6/(0,960,85))0,30=48577,83 грн.

Для транспортного оборудования:

W_{c тр}=(69,640150,600,4/(0,960,85))0,30=10888,13 грн.

д) стоимость энергоносителей (воды, пара, топлива, сжатого воздуха для приведения в действие производственного оборудования) принимаем равной 4% от стоимости рабочих машин, транспортных средств и ценных инструментов.

З_эн=(518980+12974+7784)0,04=21589 грн.

З_экспл=2000+83036+13658+10888+48577+21589=133136 грн.;

Статья 3. Затраты на проведение текущего ремонта оборудования и транспортных средств.

а) стоимость запасных частей, деталей, узлов и других материалов, используемых при ремонте производственного оборудования, транспортных средств и инструмента принимаем равной 10% от их стоимости;

З_зч=(518980+12974+7784)0,1=53973 грн.;

б) затраты на оплату труда рабочих, занятых на ремонтных работах составляют 36422грн.;

в) отчисления на государственное социальное страхование принимаем в размере 37,5% от затрат на оплату труда и составляет 13658 грн.

З_тр=53973+36422 +13658= 84251 грн.;

Статья 4. Затраты на внутризаводское перемещение грузов.

Затраты на содержание и эксплуатацию собственных и привлеченных со стороны транспортных средств для перемещения грузов по территории предприятия укрупнено можно принять равным 5% от стоимости транспортных средств.

З_тр=129740,05=648 грн

Статья 5. Возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

Cумму износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и прочие расходы по восстановлению принимаем в размере 50 грн. в год на 1 станок.

1008=800 грн

Результат расчетов по статьям расходов заносятся в таблицу 16.13

После составления сметы определяем размер расходов по содержанию и эксплуатации оборудования в процентах к фонду прямой заработной платы производственных рабочих (321677/267755)100%=120,14%

16.4.5 Расчет общепроизводственных затрат

Расчет статей общепроизводственных затрат производим в следующем порядке:

Статья 1. Затраты, связанные с управлением производством:

а) затраты на оплату труда ИТР и служащим берем из расчетов фонда заработной платы этих категорий работников.

З_ИТР=89100 грн

б) отчисления на государственное социальное страхование и взносы в Пенсионный фонд принимаем в размере 37,5% от фонда заработной платы.

О_ИТР=891000,375=33412грн.

З_упр=З_ИТР+О_ИТР=89100+33412,5=122512 грн

Статья 2. Амортизационные отчисления.

В эту статью входят амортизационные отчисления зданий, сооружений и инвентаря. Норма амортизационных отчислений равна 5% от их балансовой стоимости с учетом понижающего коэффициента.

А_от=31298400,05=156492 грн.

Статья 3. Затраты по обслуживанию производственного процесса.

а) затраты на оплату труда подсобных рабочих берем из фонда заработной платы этих рабочих:

З_п=8820 грн

б) Отчисления на государственное социальное страхование и взносы в пенсионный фонд принимаются в размере 37,5% от фонда заработной платы.

О_П= 88200,375=3307 грн

в) затраты на приобретение сырья, материалов на хозяйственные нужды принимаем в размере 2% от стоимости здания;

З_пс=31298400,02=62596 грн

г) затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря принимаем в размере 5% от их балансовой стоимости:

З_тр=(3129840+10379)0,05=157010 грн

д) стоимость осветительной электроэнергии определяется по формуле:

Wo=(SBT/1000)C,

где S – площадь участка, S=216 м²;

В=20 Вт/м² – норма расхода осветительной электроэнергии;

Т=2100 ч/год – число часов осветительной нагрузки;

С=0,30 грн. – стоимость 1 кВт-ч. электроэнергии.

Wo=(552202100/1000)0,35=8114 грн

е) расходы, связанные с обеспечением правил техники безопасности труда, социально-гигиенических и других требований принимаем в размере 50 грн. в год на одного работающего.

З_ОТ=(17+5+4)100=2600 грн.

ж) затраты, связанные с обеспечением работников специальной одеждой, обувью, обмундированием принимаем в размере 2% от основной заработной платы производственных рабочих;

З_ОД= 1748280,02=3496грн

З_ОТП= З_п+ О_П+ З_пс+ З_тр+ Wo+ З_ОТ+ З_ОД= =8820+3307,5 +157010,98 +8114,4+3496+2600=245946 грн.

Статья 4. Расходы на возмещение износа малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря принимаем в размере 10 грн. на один станок.

З_инв=825=200 грн.

Статья 5. Прочие расходы к которым относятся расходы на хозяйственный инвентарь, канцелярские расходы и т.д. принимаем в размере 2% от основной заработной платы производственных рабочих.

1748280,02=3496 грн

Результаты расчетов по статьям общепроизводственных затрат заносим в таблицу 16.14

После составления сметы определяем размер общепроизводственных расходов в процентах к сумме основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

К=528647/(174828+321677)= 44,39

16.4.6 Калькуляция себестоимости детали

Результаты расчета статей калькуляции заносим в таблицу 16.15. При заполнении данной таблицы все затраты учитываем применительно к данной детали.

16.4.7 Смета затрат на производство

Смета затрат на производство участка учитывает все затраты на изготовление заданной годовой программы как основной, так и догружаемых деталей.

Стоимость основных материалов с транспортно заготовительными расходами за вычетом стоимости возвратных отходов на годовую программу выпуска деталей составляет ─ 3458700 грн.

Топливо со стороны включается в смету затрат на производство в том случае, если оно непосредственно расходуется на данном участке (уголь, торф, газ и так далее). В данном случае мы его не учитываем.

Стоимость энергии со стороны (энергия силовая и осветительная, вода для производственных и хозяйственных нужд, сжатый воздух, пар) выбираем из расчета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и общепроизводственных расходов:

48577+10888+21589+8114=89169 грн.

Заработная плата всех категорий работающих берется из расчета годового фонда заработной платы.

267755+64025+8820+89100=429700 грн.

Отчисления на социальное страхование, Пенсионный фонд и фонд занятости принимаются в размере 37,5% от суммы годового фонда заработной платы всех категорий работающих.

4297000,375=161137 грн.

Расчет амортизационных отчислений основных фондов смотри в таблице 16.13.

Прочие денежные расходы включают все затраты из расчета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и общепроизводственных расходов не вошедших в предыдущие элементы затрат:

648+800+156492+157010+2600+3496+200+3496=324744 грн.