3.2. Источники формирования оборотных средств

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства.

Собственные оборотные средства – это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационных отчислений и др.

Кроме того, предприятия в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы), к которым относятся: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы, начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т. д.

Заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

3.3. Определение потребности в оборотных средствах

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса. Нормирование заключается в разработке обоснованных норм и нормативов расходования оборотных средств.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей. Нормы запаса рассчитываются в днях запаса или в других единицах (например, в натуральных показателях – тоннах, штуках, тыс. м³ и т. п.).

Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных средств и в целом по предприятию.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

, (3.1)

где – общий норматив оборотных средств предприятия, руб.; – норматив оборотных средств производственных запасов, руб.; – норматив оборотных средств незавершенного производства, руб.; – норматив оборотных средств расходов будущих периодов, руб.; – норматив оборотных средств запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Норматив оборотных средств по производственным запасам равен сумме произведений норм запаса ( ) в днях по данному виду или группе материалов на однодневный (среднесуточный) расход ( ):

, (3.2)

где – количество групп материальных ресурсов; – общая норма запаса (в днях) по всем наименованиям материалов; – однодневный расход или среднесуточное потребление каждого наименования материальных ресурсов, руб.:

, (3.3)

где – потребность производственных запасов по всем наименованиям материалов за плановый период, руб.; – число дней в рассматриваемом периоде (при определении нормативов принято считать в году – 360 дней, в квартале – 90, в месяце – 30); – норма расхода материальных ресурсов на единицу продукции, в натуральном выражении; – количество единиц продукции, произведенной за рассматриваемый период, шт.; – стоимость материальных ресурсов, руб.

Норма запаса производственных запасов материальных ресурсов ( ) складывается из следующих видов запаса (в днях):

, (3.4)

где – текущий (складской) запас, необходимый для обеспечения нормального хода процесса производства в период между двумя поставками. Норма текущего запаса равна половине интервала между двумя поступлениями данного вида материалов; – страховой запас создается на случай нарушения планируемых условий поступления и потребления материалов, предотвращает перебои в производстве. Норму страхового запаса принимают в размере 30…40 % от нормы текущего запаса; – технологический запас создается в тех случаях, когда поступающее сырье и материалы не могут быть сразу использованы, а требуют дополнительной подготовки; – транспортный запас связан с нарушением сроков транспортировки и зависит от транспортного средства, которое выбрало предприятие.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве показывает размер денежных средств, необходимых для процесса производства.

Определение НОС в целом по элементу незавершенного производства начинается с расчетов нормативов по отдельным изделиям:

, (3.5)

где – количество наименований продукции; – объем выпуска (j-го вида) продукции, шт.; – производственная себестоимость (j-го вида) продукции, руб.; – длительность производственного цикла (j-го вида) продукции, дни; – коэффициент нарастания затрат (j-го вида) изделия.

, (3.6)

где – доля материальных (единовременных начальных) затрат в себестоимости продукции

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов определяется:

, (3.7)

где – сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов на начало планируемого периода, руб.; – расходы, производимые в планируемом периоде, руб.; – расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде, руб.

Норматив оборотных средств готовой продукции на складах предприятия определяется:

, (3.8)

где – количество наименований продукции; – норма запаса готовой продукции по j-му виду изделий, дни (т. е. – время, необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации).