- •Базовый конспект лекций по дисциплине
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Хозяйственный учет и его виды
- •2. Функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1. Предмет бухгалтерского учета
- •2. Метод бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
- •Форма № 1 по окуд
- •Тема 3. Балансовое обобщение (баланс) и отчетность
- •1. Балансовый метод отражения информации
- •2. Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс
- •3. Отчетность
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •1. Понятие бухгалтерского учета
- •2. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •3. Двойная запись и ее сущность
- •Тема 5. Документация и инветаризация
- •1. Документация
- •2. Инвентаризация
- •Тема 6. Оценка и калькуляция
- •1. Оценка
- •2. Калькуляция
- •Тема 7. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •1. Понятие о формах бухгалтерского учета и его виды
- •2. Учетные регистры и их классификация
- •Тема 8. Организация бухгалтерского учета
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •2. Пользователи бухгалтерской информации
- •3. Цели и концепции финансового учета
- •4. Принципы финансового учета
- •5. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 8. Учет денежных средств
- •1. Учет денежных средств в кассе организации
- •2. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •3. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Тема 9. Учет дебиторской задолженности и обязательств
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Учет кредитов банка и займов
- •4. Учет расчетов с бюджетом
- •68 «Расчеты по налогам и сборам» и корреспонденции счетов
- •6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •7. Учет подотчетных сумм
- •8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами
- •10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 10. Учет инвестиций
- •1. Понятие, состав и классификация инвестиций
- •Группировка капитальных вложений
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств
- •4. Учет приобретения и создания нематериальных активов
- •5. Учет инвестиций в паи и акции
- •6. Учет инвестиций в долговые ценные бумаги
- •7. Учет предоставленных займов
- •8. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет основных средств
- •1. Основные средства, их классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •5. Аренда основных средств
- •6. Переоценка основных средств
- •7. Инвентаризация основных средств
- •Тема 12. Учет нематериальных активов
- •1. Характеристика нематериальных активов, классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет наличия и движения нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Инвентаризация нематериальных активов
- •Тема 13. Учет материально-производственных запасов
- •1. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки
- •2. Учет поступления материалов
- •Использование для учета материалов только счета 10 «Материалы»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •3. Учет отпуска материалов со складов
- •4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •5. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 15. Учет капитала и резервов
- •1. Учет уставного капитала на предприятиях различных организационно- правовых форм собственности
- •2. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5. Учет оценочных резервов
- •6. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 15. Учет издержек производства
- •1. Затраты на производство, их состав и классификация по элементам
- •2. Организация учета затрат на производство и расходов на продажу
- •2.1. Организация учета затрат основного производства
- •2.3. Организация учета затрат вспомогательных производств
- •2.4. Учет и распределение расходов на обслуживание производства и управление
- •2.5. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.6. Учет и распределение расходов на продажу
- •Тема 16 . Учет готовой продукции, продаж и финансовых результатов
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии
- •3. Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и товаров
- •4. Прочие доходы и расходы, их состав, учет и определение финансовых результатов
- •5. Учет прибылей и убытков
- •6. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 17. Учет на забалансовых счетах
- •1. Учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •3. Учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •4. Учет на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •5. Учет на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •6. Учет на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»
- •7. Учет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •8. Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •9. Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •10. Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»
- •11. Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Тема 18. Содержание и порядок составления финансовой отчетности
- •1. Содержание финансовой отчетности
- •2. Порядок составления финансовой отчетности
2. Инвентаризация
Документация хозяйственных операций не может обеспечить отражения всего действительного оборота средств организации и их источников в процессе хозяйственной деятельности. Существуют хозяйственные процессы, которые не поддаются повседневной регистрации и документированию в момент их совершения. К ним относятся, например, потери материальных ценностей в результате естественной убыли, ошибок при оформлении и проведении складских операций, злоупотреблений, хищений, бесхозяйственности. Данные о таких и аналогичных фактах могут быть выявлены при помощи инвентаризации.
Инвентаризация – это метод выявления и учета тех средств и источников их образования, которые не нашли отражения в текущем учете и не отражены в первичных документах.
Для проведения инвентаризации создаются комиссии на основании приказа руководителя организации. В состав инвентаризационной комиссии входит главный бухгалтер организации (или другой представитель бухгалтерии) на правах заместителя председателя инвентаризационной комиссии.
В зависимости от полноты охвата материальных и денежных средств инвентаризация бывает полной и частичной (выборочной).
Полной называется инвентаризация, охватывающая все средства производства, денежные средства, сырье, материалы и т. д.
Частичная (выборочная) инвентаризация охватывает один из видов средств (материальных ценностей, основных средств, хозяйственного инвентаря, кассы, незавершенного производства и т. д.). Частичная инвентаризация проводятся для обеспечения точности отчетных данных, усиления борьбы с перерасходованиями средств и укрепления финансовой дисциплины.
В зависимости от сроков проведения инвентаризация бывает плановая, неплановая (внезапная) и обязательная.
Плановая инвентаризация проводится в соответствии с графиком, разработанным в организации, материально-ответственные лица с ним ознакомлены.
Неплановая (внезапная) инвентаризация проводится в соответствии с графиком, разработанным в организации, а материально-ответственные лица с ним не ознакомлены, либо без наличия графика (внезапно).
Обязательная инвентаризация проводится в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приложение к приказу МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49) обязательным проведение инвентаризации является:
- при передаче имущества государственного предприятия, учреждения в аренду, при приватизации имущества государственного предприятия, преобразуемого в акционерные общества, а также в других случаях, предусмотренных законодательством в РФ;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, ценностей, средств и обязательств, инвентаризация которых проводилась не раньше 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других недвижимых объектов основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных – один раз в пять лет;
- при замещении (увольнении) материально-ответственных лиц (на день приема – передачи дел);
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей (на день установления фактов);
- по предписанию судебно-следственных органов;
- в случае техногенных аварий, пожаров, стихийного бедствия (на день после окончания бедствия);
- при передаче предприятий и их структурных подразделений в аренду (на день передачи);
- при ликвидации предприятия.
В некоторых организациях создаются постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая ежедневно (или по специальному графику) контролирует места и условия хранения материальных ценностей и проводит инвентаризацию лишь отдельных их видов.
Инвентаризация такого типа называется перманентной.
Организация перманентной инвентаризации не требует прекращения операций по поступлению и использованию ценностей и обеспечивает постоянный контроль за работой материально-ответственных лиц.
Основными задачами инвентаризации является:
- выявление фактического наличия основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг и других денежных документов, а также фактического состояния расчетов и объемов незавершенного производства в натуральном и стоимостном выражении;
- установление излишков или недостач ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
- выявление товарно-материальных ценностей, которые частично утратили свое качество, устаревших фасонов и моделей, а также материальных ценностей и нематериальных активов, которые не используются;
- проверка условий и порядка хранения, материальных и денежных ценностей, а также правил содержания и эксплуатации основных средств;
- проверка реальности стоимости зачисленных на баланс основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей. ценных бумаг и финансовых вложений, а так же фактического наличия денежных сумм в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в учреждениях банков, денежных средств в пути, дебиторской и кредиторской задолженности, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей.