8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета: «Расчеты по предоставленным займам»; «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

Условия выдачи займов определяются организацией самостоятельно в части их размеров и источников выдачи. Для получения займа работник представляет администрации заявление, в котором указывается сумма займа, на какие цели предусматривается использования займа, сроки и условия займа. Администрация при принятии решения о выдаче займа указывает размер и условия выдачи займа. Между администрацией и работником заключается договор займа в письменной форме. В договоре займа указывается размер займа и его целевое назначение, сроки возврата, если займ возвратный, процентная ставка, если займ выдан на платной основе, порядок расчетов по займу.

Выдача займов в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по предоставленным займам» и кредиту счетов:

50 «Касса» - выдача займа наличными из кассы организации;

51 «Расчетные счета» - перечислена сумма займа с расчетного счета на пластиковую карточку работника;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и одновременно дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит 51 «Расчетные счета» - перечислена сумма займа в счет погашения задолженности работника перед поставщиками и подрядчиками на основании предъявленных счетов.

Начисление процентов за пользование займами отражается записью дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по предоставленным займам» и кредит счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Погашение суммы полученных займов отражается записями по дебету счетов:

50 «Касса» - возврат займа наличными в кассу организации;

51 «Расчетные счета» - внесена сумма займа на расчетные счета организации;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - удержана сумма займа из заработной платы работника..

В случаях, когда работник увольняется до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности необходимо перевести на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» записью дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

При предоставлении работнику частично возвратного займа или при признании работника неплатежеспособным суммы не возвращенного займа отражаются записью дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по предоставленным займам» как прочие расходы.

На субсчете «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Списание недостач и хищений за счет виновных лиц может быть произведено в следующих случаях:

- работник является виновным в силу принятия на себя полной материальной ответственности;

- работник признан виновным по решению суда;

- в других случаях, когда работник может быть привлечен в соответствии с действующим законодательством к полной или частичной материальной ответственности.

При обнаружении недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и других видов ущерба администрация имеет право разрешить ему добровольно возместить сумму причиненного ущерба. При этом работник должен дать письменное согласие на погашение суммы нанесенного ущерба, если сумма ущерба не превысила его среднемесячной заработной платы. В случаях, если факт нанесения ущерба зафиксирован, а работник не представляет письменного согласия на погашение суммы нанесенного ущерба или сумма ущерба не превысила его среднемесячной заработной платы, то администрация вправе подать иск в суд.

Отражение операций по нанесенному ущербу отражаются записями по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредиту счетов:

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отнесена недостача и порча материальных ценной на виновное лицо по фактической себестоимости, включая НДС по приобретенным ценностям;

98 «Доходы будущих периодов» - отражена разница между взыскиваемой суммой ущерба и его фактической себестоимостью, включая НДС по приобретенным ценностям;

28 «Брак в производстве» - отражены потери от допущенного брака в производстве по фактической себестоимости.

Погашение задолженности за допущенный ущерб организации работником отражается записями по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и дебету счетов:

50 «Касса» - погашение нанесенного ущерба наличными в кассу организации;

51 «Расчетные счета» - погашение нанесенного ущерба путем внесения сумм на расчетные счета организации;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - удержана сумма нанесенного ущерба из заработной платы работника;

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отражены суммы списанных недостач при отказе во взыскании судом ввиду необоснованности иска.

В случаях, когда работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного ущерба, то на него оформляется исполнительная надпись, а сумму задолженности необходимо перевести на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» записью дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При приобретении работником организации товаров в кредит в торговой организации на эту покупку оформляется поручение обязательство, которое поступает в бухгалтерию организации и является основанием для удержания с работника сумм за приобретение им товаров в кредит для осуществления расчетов с торговой организацией. Для отражения информации о состоянии расчетов за товары, проданные в кредит на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открывается субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит».

Отражение операций по приобретению работником организации товаров в кредит в торговой организации производится по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Погашение задолженности за товары, проданные в кредит отражается записью дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит».

В организациях, где условиями технологии производственного процесса необходимо использование форменной одежды то выдача работникам предусматривает частичное погашение ее стоимости за счет работника. Для отражения информации о состоянии расчетов за товары, проданные в кредит на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открывается субсчет «Расчеты за форменную одежду».

Задолженность работника по частичному возмещению стоимости форменной одежды отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты за форменную одежду» и кредиту счета 10 «Материалы». Погашение задолженности по частичному возмещению стоимости форменной одежды отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты за форменную одежду» и дебету счетов:

50 «Касса» - погашение задолженности за форменную одежду наличными в кассу организации;

51 «Расчетные счета» - погашение задолженности за форменную одежду путем внесения сумм на расчетные счета организации;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - удержана сумма задолженности за форменную одежду из заработной платы работника.